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根据《增值税暂行条例》第10条，“以下项目的进项税额不得从销售税额中扣除。 (一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费购买货物或者应税服务。 ”《实施细则》第二十二条对此作出解释：“条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际接待消费。”
日记帐如下。
借：管理费用/销售费用(影响会计利润) ) ) ) ) )。
贷项：库存商品
税额——应缴纳的增值税(进项税额转出) (购买货物时用途不确定取得增值税专用发票并扣除) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
或：
租用：管理费/销售费
贷(库存商品)购买商品时确定为礼品的商品，如购烟、酒等，由于未取得增值税专用发票，与增值税进项税额扣除问题无关) ) ) )。
数据扩展
需要注意的是分辨是一般纳税人还是小规模纳税人：
一般纳税人企业的：
借：银行存款/应收账款
:主营业务收入-客房收入
税额-支付增值税-销售税
小规模纳税人企业的：
借：银行存款/应收账款
:主营业务收入-客房收入
税款-支付增值税
参考数据源：
公司购买的烟酒可以根据用途计入招待费、福利费。 公司年会由烟酒管理部门如总经理、财务、行政等计入管理费—福利费，如属于招待员的计入管理费—招待费； 其他接待用烟，生产性单位计入制造费—招待费，营业部门计入营业费—招待费，研发部门计入研发费—其他费—招待费等。
1、一般企业购买后购买现成的：
购买酒招待客人时：
租用：销售费-业务招待费
信贷：银行存款
2、商贸企业取自库存商品的：
饮料是为了接待顾客的会计分录。
租用：销售费-业务招待费
贷项：库存商品
购买饮料用于招待时，企业所得税是否与销售相同？
根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》 (国税函[2008]828号)第二条规定，企业将资产转移给他人的，因资产所有权变更不属于内部处置资产的，应当按照规定视同销售确定收入：
(一)用于营销和销售
(二)用于交际应酬
(三)用于职工奖励或者福利
(四)用于股利分配
(五)用于对外捐赠
(六)其他改变资产所有权用途。
购买的饮料用于接待，是上述规定中的“用于交际接待”的情况，在企业所得税方面应视为销售处理。
招待费列支范围
关于招待费的范围，无论是财务会计制度还是新旧税法都没有给出正确的规定。 在税务执法实践中，招待费的具体范围如下。
(一)因企业生产经营需要宴请、工作餐费用
)2)为企业生产经营赠送纪念品的费用
)3)因企业生产经营需要发生的旅游景区参观费和交通费、其他费用支出
)4)因企业生产经营需要发生的业务相关人员差旅费。
购买接待酒是企业业务招待费的支出。 预付货款后须借记预付账款——某公司，贷记银行存款或现金。 收到对方开具的发票后，借记管理费业务招待费，贷记预付账款某公司。 另外，业务招待费不允许扣除增值税。 对方开具增值税专用发票的，经认证后转出作为进项税额。
能不能扣除，怎么报销，要根据情况处理！ 快到春节了。 在职场的采购店里把饮料作为礼物送给顾客，或者作为福利发给员工。 人文关怀、礼尚往来很普通，大多数职场都不可避免。
购买价值10万元的饮料赠送，获得专用门票，如何处理收入税额，能否扣除，主要取决于饮料赠送地。
一、赠送给“外人”，可以扣除。 本文所称“外人”主要是指客户，根据增值税的相关规定，公司或者个人雇主的下列行为视为销售货物：
(一)将货物交付其他单位或者个人；
)2)销售代理货物
)3)设两个以上单位，统一核算的纳税人，将货物从一个单位移送其他单位用于销售。 但是，附属机构设在同一县)市的除外。
)4)将自行生产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(六)向其他单位或者个体雇主提供自给、委托加工或者购买的货物作为投资；
(七)将自己生产、委托加工或者购买的货物分配给股东或者投资者；
(八)将生产、委托加工或者购买的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
那么，既然视为销售，会计处理如下。
)1)购买酒时
借：库存商品-饮料 万
税额-支付增值税(进项税额) 万
信贷：银行存款10万
)2)发送给客户时
租用：销售费用(管理费用) -业务招待费10万
贷项：库存商品 万
税额-支付增值税(销售额税额) 万
请注意，购买上述商品并赠送给顾客的行为存在以下税收风险。
1、个人所得税方面。 必须根据“偶然所得”代扣代缴个人所得税。 所得税税率为20，但从实务上看，这是不可能的。 想想看。 我给客户送了价值10000元的酒，然后跟客户说，你得给我2000元个人所得税，客户不骂我才怪。
2、企业所得税方面。 因为饮料的所有权发生了转移，所以也有必要进行视为认定销售的处理。 另外，业务招待费应按实际发生额的60和销售(营业)收入的 哪一个更低的原则扣除。
二、发给“内人”，不允许扣除。 请不要误会。 这里所说的“内人”，不是指自己的妻子，而是指单位的内部员工。 按照增值税有关规定，购买商品用于个人消费和职工福利的，不允许扣除进项税额。 既然不允许扣除所得税额，会计处理如下。
1、购买饮料时
借：库存商品-饮料 万
税额(支付增值税(进项税额) 万
信贷：银行存款10万
2、计入福利费
租用：销售(管理)费用10万
贷项：员工报酬-员工福利费10万
3、释放时
租：对应员工报酬-员工福利费10万
信贷：库存商品-饮料 万
税额-支付增值税(进项税额转出)
请注意上述购买10万元饮料发放给内部员工的行为。
1、个人所得税方面。 非货币利，不需要计入工资总额征收个人所得税
2、企业所得税方面。 请注意，购买商品用于员工福利时，无需视为视同销售，但员工的福利费支出需要纳税调整增加处理，因为企业所得税前扣除的比例为实际工资总额的14，超过部分。
综上所述，购买饮料，获取专用门票，如何处理，必须根据情况做出相应的应对！ 我是财税青年。 我希望我的回答能帮到你。 谢谢你。
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