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职业考试..做法2009-02-04 23:13阅读118评论0字号:大中小进口原料。
1.进口报关。出口企业应按进口合同的规定，成套进口。
单据，作如下会计分录:
借:材料采购-进料加工-材料名称。
贷款:应付外汇账款(或银行存款)
支付上述进口原材料和零部件的国内直接费用，并作如下会计分录:
借:材料采购-进料加工-材料名称。
贷款:银行存款
货物到达岸边时，计算应缴纳的进口税或消费税，并作如下会计分录:
借:材料采购-进料加工-材料名称。
贷款:应交税费-应交进口税
-应付进口消费税
2.对进口材料纳税。出口企业应根据海关出具的完税证明进行如下会计分录:
借:应交税费-应交进口税
-应付进口增值税
-应付增值税(进项税)
贷款:银行存款
税法规定不需要缴纳进口关税和增值税的企业，不作上述应纳税款的会计分录。
3.进口材料入库。进口物资入库后，财务部门凭储运或业务部门出具的收据作如下会计分录:
借:原材料-进料加工-××商品名称
贷款:材料采购-进料加工-商品名称
外包出口扩散合作产品和委托加工产品的核算
根据现行政策，生产企业出口的自产货物包括购买与本企业生产的产品名称、性能相同，并使用本企业注册商标的产品；与本企业生产的产品相一致的出口外购产品；收购主管出口退税税务机关认定的集团公司(或总厂)成员企业(或分支机构)的产品；回收产品委托加工。
一笔交易。购买扩散合作产品后，根据相关合同和相关凭证作如下会计分录::。
借:材料采购
应交税费-应交增值税(进项税)
贷款:银行存款(应付账款)
验收入库后，凭收据作如下会计分录:
借:成品
贷款:材料采购
二、委托加工产品的会计处理
委托加工材料发出时，应根据加工合同和发料单作如下会计分录:
借:委托加工材料。
贷款:原材料
根据委托加工合同支付加工费，并凭加工企业的加工发票及相关结算凭证进行如下核算。条目:
借:委托加工材料。
应交税费——应交增值税(进项税)
贷款:银行存款(应付账款)
三、委托加工产品回收。
如能直接对外销售，应随收据作如下会计分录:
借:成品
贷款:委托加工材料
如需继续生产或加工，应凭收据作如下会计分录:
借:原材料
贷款:委托加工材料
销售业务会计
一、国内货物的处理
借:银行存款(应收账款)
贷:产品销售收入
应交税费——应交增值税(销项税)
2.自营出口销售
销售收入和不可抵扣税款基于出口发票。当期支付的对外费用扣除收入后，不可抵扣的税额可暂在当期抵扣，年终统一汇算清缴；您还可以同时计算当期不可抵扣税款的抵扣。
三。一般贸易会计
1.销售收入。会计部门收到储运部门或业务部门交付的全套出口单据，将出口发票上注明的出口金额折合成后，作如下会计分录:
借方:应收外汇账款
贷:产品销售收入-一般贸易出口销售
收到外汇后，会计部门应根据结汇水单作如下会计分录:
借:汇兑损益
银行存款
贷款:应收外汇-客户名称(美元、)
2.不允许扣税。根据出口销售额乘以税率的差额，作如下会计分录:
借:产品销售成本-一般贸易出口
贷:应交税费-应交增值税(转出进项税)
3.扣除保险佣金。运输保险佣金的抵销有两种处理，以下两种分别核算。
A.暂不计算不可抵扣税额的，根据运输保险佣金金额作如下会计分录:
借方:产品销售收入——一般贸易出口(红字)
贷款:银行存款
B.如果税额不能在扣除的同时扣除，则作如下会计分录:
借方:产品销售收入——一般贸易出口(红字)
贷款:银行存款
同时:
借；产品销售成本——一般贸易出口(红字)
贷:应交税费——应交增值税(转出进项税额)(红色)
饲料加工贸易会计
企业在记录销售账户时，原则上应通过二级科目将一般贸易和进料加工贸易分开进行明细核算，与一般贸易相同。It 这只是对进料加工贸易中的进口料件而言免税注销的进口材料的应税价值应根据每笔进料加工贸易的转口销售额和计划分配率计算，并向主管国税机关申请《生产企业进料加工贸易免税证明》，海关核销进口货物后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，人们决定 "不允许扣税用于饲料加工。
1.出口企业收到主管国家税务机关的《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，应根据标明的扣税项目作如下会计分录:
借；产品销售成本——一般贸易出口(红字)
贷:应交税费——应交增值税(转出进项税额)(红色)
二、主管税务机关收到《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，根据 "不可扣除的税收减免：
借；产品销售成本——一般贸易出口(红字)
贷:应交税费——应交增值税(转出进项税额)(红色)
对于多付的部分，以上会计分录应通过核销用蓝色登记。
来料加工贸易的核算
从事来料加工的出口企业应持有加工登记手册等。，并需要向主管税务机关申请办理《来料加工免税证明》，以便凭此证明免征增值税和消费税。进料加工免税收入应与其他出口销售收入分开核算，进料加工运输保险佣金应冲减进料加工销售收入，不得冲减其他出口销售收入。
1.如果合同规定进口料件不定价，只由会计工作者支付费用，作如下会计分录:
借方:应收外汇账款(劳务支付部分)
贷款:产品销售收入——(来料加工)
二、合同约定进口的材料，在核算进口原材料和费用时，作如下会计分录:
借方:应收外汇账款(劳务支付部分)
应付外汇账款(合同中约定的进口价格，汇率为原价的中间价)
贷:产品销售收入，——来料加工(原材料及加工)。
三、外商投资企业收回加工复出口，销售处理与(1)或(2)一致，只核算委托加工过程，分为进口料件，对外国投资者不定价和定价。
a、不定价。发送处理时，进行以下会计分录:
借:拉出来料-加工厂名称-来料名称(只统计数量)。
贷款:国外物资-国外客户名称-物资名称(只统计数量)
凭加工企业的加工费发票支付工厂加工费，并作如下会计分录:
借:产品销售成本-来料加工
贷款:银行存款(应付账款)
委托加工的产成品验收入库时，作如下会计分录:
借:代管物料-国外客户名称-加工产品名称(只计算数量)
贷款:国外物资-国外客户名称-物资名称(只统计数量)
凭加工企业的加工费发票支付工厂加工费，并作如下会计分录:
借:产品销售成本-来料加工
贷款:银行存款(应付账款)
委托加工的产成品验收入库时，作如下会计分录:
借:代管材料-国外客户名称-成品名称(只考虑数量)
借:拉出来料-加工厂名称-来料名称(占指定的原材料消耗数量)
b、定价。加工发料时，根据加盖 "来料加工由商业或储运部门签发:
借:应收账款-来料加工厂
贷款:原材料-国外客户名称-供应材料名称
加工厂交付成品时，应根据合同价格、消耗的原材料和规定的加工费，并根据加盖 "来料加工由业务部门或储运部门签发:
借:库存商品-国外客户名称-加工产品名称
贷:应收账款-来料加工厂(按规定应消耗的原材料成本)
应付账款-来料加工厂(加工费，如按入库日汇率计算的外币)
4.转出来料加工所消耗的国内进项税。原则上按销售比例进行分配，根据分配金额作如下会计分录:
借:产品销售成本-来料加工
贷:应交税费-应交增值税(转出的进项税额)
委托代理出口会计
当收到 "代理出口结算清单受托方(外贸企业)发出的，作如下会计分录:
借方:应收账款等。
产品销售费用(代理费)
贷:产品销售收入
交的运输保险佣金和自营出口一样，会冲抵出口收入。
销售退货会计
生产企业出口的产品因质量、品种不符合要求等原因退货的，根据情况办理销售退货。这里仅以一般贸易出口为例进行介绍，来料加工贸易与此类似。
对于未确认收入的退回产品，应根据其在 "已发行的产品和服务和其他主题:
借:成品
贷款:发行产品
二是退回已确认收入的销售产品。一般情况下，直接冲减回当月的销售收入和销售成本。对于已经申报免税或退税的，相应的 "免税、信贷和退款税收调整应如下进行:
1.业务部门收到对方运单，储运部门办理收货、验收、入库后，会计部门凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录:
借方:产品销售收入-一般贸易出口(红字)
贷款:应收外汇
2.退货的原运费佣金和退货费用的处理。
由另一方承担:
借:银行存款
贷:产品销售收入-一般贸易出口(原寄售)
我方承担的费用将按以下处理:
借方:待处理财产的损益
贷:产品销售收入-一般贸易出口(原寄售)
银行存款(退货产生的所有国内外费用)
批准后:
借:营业外支出
贷款:待处理财产的损益
应付税款的核算
根据现行政策，企业应缴纳的消费税以 "免税、信贷和退款税免征消费税，增值税的计算依据是以下公式:
本期钠税额=本期国产货物销项税额-(本期进项税额合计-本期未抵扣税额)-上期未全额抵扣的进项税额。
1.如果当期应纳税额大于零，则在月末作如下会计分录:
借:应交税费、——应交增值税(转出未交增值税)
贷项:应交税费——未交增值税。
2.如果当期应纳税额小于零，在月末作如下会计分录:
借:应交税费——未交增值税。
贷款:应交税费、——应交增值税(转出、多交增值税)
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