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2023-02-17 09:03:41
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1.根据原始凭证或原始凭证汇总表填写记账凭证。
2、根据支付记账凭证注册现金日报和银行存款日报。
3、根据会计凭证登记详细分类账。
4、账户凭证汇总，根据账户汇总表的编制。
5、根据账户汇总表登记总账。
6.期末根据总账和明细分类帐准备资产负债表和利润表。
1、生产企业发行商品时
借款：委托委托销售商品
贷款：库存商品
2、出口申报后
(1)销售收入的会计处理
借款：应收账款——某外贸企业。
贷款：主要业务收入——出口
(2)结转销售费用的会计处理
借款：主营业务费用
贷款：委托寄售商品
(三)不得免除和扣除税额的会计处理。
借款：主营业务费用
贷方：缴纳应纳税额——增值税(进项税转移)
(四)支付代理佣金的会计处理
借方：销售费用
贷款：应收账款——外贸企业
自营出口会计处理
1、购买出口商品的时候。
借：库存出口商品
缴纳税金-缴纳增值税(进项税)
贷款：银行存款(应付帐款)。
商品出口后，根据征税率和退税率的差异计算退税差额和应收出口退税额
:自营出口销售费用(征收退税差额)
出口退税
贷款：要交税-增值税(进项税转出)。
2、出口退税了。
借用：银行存款
贷款：应收账款报销
自营出口业务会计：
出***货销售成立，进行销售转账
借方：应收帐款-应收帐款-xx客户
贷款：主要业务收入-自营销售收入
同时结转出口费用
借用：主营业务费用-自营销售费用-xx商品
贷款：库存商品-库存出口商品
纳税-缴纳增值税-进项税转移(请参阅不退税部分的金额)
出口退税部分转账提取
借方：应收帐款-应收帐款退款
贷款：缴税-缴纳增值税-出口退税转账
出口汇金和汇金
借款：银行存款-确认大象账户-汇款账户
贷款：应收帐款-应收帐款-xx客户
支付国内运费、杂费、国外运费、保险费、佣金等
1)支付国内运费：
借方：销售费用-运输费用
贷款：银行存款/库存现金
2)支付外国运费
借用：主营业务收入-自营销售收入(红字)
贷款：银行存款
代理出口业务的会计处理
收到代理出口商品时，
借用：委托委托委托委托商品-xx商品-xx客户
贷款：应付帐款-委托人
出口装运代理，印度
借方：应收帐款-应收帐款-xx客户
贷款：代理出口销售收入-xx商品
代理出口费用结转
借方：代理商出口销售成本-xx商品
贷款：委托委托商品-xx商品
代理出口汇金和汇金结算，支付银行费用。
借款：银行存款-***
应付帐款-客户(支付银行手续费)
贷项：应收帐款-应收帐款-xx客户
贷方：应付帐款-代理人(应计汇兑损益)
代缴国内外费用时。
借方：应付帐款-委托人
贷款：银行存款-***家庭
清算代理人支付、结算代理人手续费。
借方：应付帐款-委托人(请参阅扣除支付费用后的馀额)
贷款：银行存款-***家庭
外贸出口企业的会计程序是什么？
外贸公司出口退税会计处理分析如下：
1.确定外贸企业出口商品销售的实现时间：出口商品的销售实现时间，无论以何种运输方式(海、陆、空、邮)取得运单，向银行处理订单后，作为出口销售收入的实现时间。
2.外贸公司出口退税(增值税)会计：外贸公司出口货物必须单独计算购买金额和进口金额
(1)购买出口商品时：
借用：库存出口商品
缴纳税金-缴纳增值税(进项税)
贷款：银行存款(应付帐款)
(2)商品出口后，根据征税率和退税率的差异计算征收扣除差额和应收账款出口退税额。
借方：主要业务费用(征收退税差异)
出口退税
贷款：缴纳税金-缴纳增值税(转出进项税)
-缴纳增值税(出口退税)
(3)收到出口退税：
借款：银行存款
贷方：应收帐款退款
3.外贸公司出口退税税(消费税)会计：外贸公司自营出口应税消费品、应税消费品通关出口后，应在主管退税税务书上申请退还缴纳消费税。
(1)货物出口后退税计算：
借方：应收帐款退款(消费税)
贷款：主要业务费用
(2)在收到返还的消费者税时：
借款：银行存款
贷方：应收帐款退款(消费税)
目前，我国对生产企业出口资产品的增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。税法上有“免除、抵销、退款”税收方法的三阶段处理公式。(1)本期应纳税额=本期内销售商品销项税-(本期进项税-本期扣除额和不能扣除的税额)-本期保留税额；(2)免征退税额=出口货物转让价格外汇***卡价格出口货物退税率(3)当期免税=当期免税税收抵免-当期未付税收抵免。会计中实行“免除、到达、退款”政策的会计处理也相应地有三种处理方法。首先，应纳税额是正数。也就是说，扣除税额后还要缴纳增值税。税收抵免=税收抵免，即没有税收抵免(因为没有税收抵免)。此时，帐簿处理如下：借方：应税税——-应付增值税(应付增值税转账)贷方：应付税——-应付增值税借方：应付税——-应付增值税(出口抵销内部销售产品应税金额)贷方：税3333保留税额为“免除、抵销、退款”此时，帐簿的处理方式如下：借方：应收补助金贷款：未付税——-未付增值税(出口退税)3例，应纳税额为负。也就是说，期末有保留税额，未摊销进项税额没有会计分录。如果税额扣减额小于“免税、抵销、退款”税额，则可退税额为留成税额，免税=免税扣减额-留成税额。此时，会计处理如下：借方：应收补助金是税金——-应计增值税(出口抵销内部销售产品课税)贷方：应计税金——-应计增值税(出口退税)通过对上述三种情况的分析和处理，如果不计算“免税”，就可以知道，一个拥有进出口经营权的生产企业对资产货物该企业于年1月购买所需原材料等商品，允许扣除的进项税为85万韩元，国内销售品销售额为300万韩元(不含税)，出口品转让价格为***2400万韩元。假设前期保留税金5万元、增值税率17、退税率15，相关会计处理如下：1.原材料采购、备件、能源等，输入如下。借方：原材料等账户5000000应纳税税——-应计增值税(进项税)本销售环节的销项税免除分录如下：借方：应收账款24000000贷款：主营收入24000000 3。产品内部销售时输入如下：借方：银行存款3510000贷款：主营收入300000应纳税税3354-缴纳增值税(销项税)免税和不可抵扣=当前出口商品转让价格***外汇卡价格(征税率-退款率)=2400(17-17)借方：主营业务费用480000贷款：应纳税税——-增值税(进项税转移)480005。计算应纳税额。本月应纳税额=销项税-进项税=当前内部销售货物的销项税-(当前进项税前期维持税-当前扣除额或退税额)=51-(85 5-48)=9万韩元。借方：税金——-缴纳增值税(不缴纳转让税)90000贷款：缴纳税金——-未付增值税90006。实际缴纳时。借方：应税税——-未付增值税90000贷方：银行存款90000以上的例子中，目前购买商品的进项税额为140万韩元，其余的没有变化，则第1-4步的分录如上，其余的会计处理如下：5.计算应纳税额或本期末留成税额。本月应纳税额=销项税-进项税=当前内部销售货物的销项税-(当前进项税前期维持税-当前扣除额或退税额)=300 17-[140 5-2400 (17-15)
因为应税金额小于0，所以目前“期末类税额”为46万韩元，这意味着不需要会计分录。
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