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2023-02-17 09:03:42
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一.工程物资采购、领用
)1)企业采购为工程准备的物资，应按实际成本和专用发票载明的增值税额
租用：工程物资——专用材料
——专用设备
税额-支付增值税(进项税额)
贷项：银行存款/应付款/应付票据
)2)工程领用工程物资时
租：在建工程中
贷：工程物资——专用材料等
工程完工后，应当对收到的剩余工程物资办理退库手续，并做相反的会计分录
借：工程物资——专用材料等
信贷：在建工程中
二.建设工程
)1)企业在建的建设工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备品价款时，按实际支付的价款
借：建筑工程——建筑工程、安装工程(工程) )
信贷：银行存款
)2)向承包企业支付的材料作为预付准备金的，按工程物资的实际成本
借：建筑工程——建筑工程、安装工程(工程) )
贷项：工程物资
)3)移交给需要安装设备的承包企业安装，应当按照设备成本
租：在建工程——安装设备
贷项：工程物资
)4)与承包企业进行工程款结算时，补助支付的工程款
借：建筑工程——建筑工程、安装工程(工程) )
信贷：银行存款
应付账款
三.自营工程
)1)企业自营的建设工程，领先工程用材料物资的，按照实际成本
借：建筑工程——建筑工程、安装工程(工程) )
贷项：工程物资
)2)建设工程使用本单位原材料的；
借：建筑工程——建筑工程、安装工程(工程) )
信贷：原材料
)4)建筑工程应承担的职工工资
借：建筑工程——建筑工程、安装工程(工程) )
贷款：对应工资
)5)企业配套生产部门为工程提供的水、电、设备安装、维修、运输等劳务应当按月按实际成本进行
借：建筑工程——建筑工程、安装工程(工程) )
贷项：生产成本——辅助生产成本
建设工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等记账
借：建筑工程——其他支出
信贷：银行存款
四.收入
)1)收到预付工程款的；
借：银行存款
贷款：预付款
应该支付税金——的增值税
应纳税——的简易计税
)2)工程完工结算时
应收帐款
信贷：主要营业收入
(三)结转收入
借：主营业务收入
信贷：主要业务成本
管理费用
销售费
财务费用等
或贷款：本年度利润
五.成本
(一)发生的合同成本
租：工程施工——合同成本
税额——应缴纳的增值税(应纳税税额) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
信贷：银行存款
)2)发生的材料费
租用：管理费用/原材料
税额——应缴纳的增值税(应纳税税额) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
信贷：银行存款
)3)支付人工费
借：工程施工——人工成本
信贷：现金(或对应于工资等) ) ) ) ) ) )。
)4)发生的机械费用
借：工程施工——机械使用费
税额——应缴纳的增值税(进项税额)的租赁) )。
贷款(银行存款(或累计折旧等) ) )。
(五)发生的其他直接成本
借：工程施工——其他直接费用
信贷：银行存款(或现金等)。
)4)发生的机械费用
借：工程施工——机械使用费
税额——应缴纳的增值税(进项税额)的租赁) )。
贷款(银行存款(或累计折旧等) ) )。
(五)发生的其他直接成本
借：工程施工——其他直接费用
信贷：银行存款(或现金等)。
)6)月末确认收入和成本
借：主要业务成本(本期确认的合同成本) ) ) ) ) ) ) )。
工程施工——合同毛利(反装) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
贷项：主营业务收入(当期确认的工程结算收入) ) ) ) ) ) ) ) )。
)工程完工结算后，抵销“工程结算”科目和“工程施工”科目，抵销后，“工程施工”科目和“工程结算”科目余额全部清零
施工企业合同完成，清算工程施工和工程结算账户时
借：工程结算(按账面余额累计) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
贷：工程施工
六.税金
由于小规模纳税人的会计处理和一般纳税人的简易计税处理比较简单，在此仅对一般纳税人一般计税时的情况进行说明
((1)月末结转增值税)一般纳税人的一般计税) )。
借：应交税金——转出未付增值税
贷款(应缴纳税额——的增值税(按2缴纳) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
应该支付税金——，没有支付增值税
)2)下月缴纳增值税
借：应支付税额——但未支付增值税
信贷：银行存款
)3)有的项目同时缴纳额外税费、印花税
先计算：
借：税金和追加(明细) (也可以作为某税) )。
贷：交税——城市建设维护税
交税——地方教育附加税
支付税金——教育附加费
交税——印花税
然后做支付的日记帐：
借：交税——城市建设维护税
交税——地方教育附加税
支付税金——教育附加费
交税——印花税
信贷：银行存款
七.缴纳社会保险费
在支付社会保障费时
借：管理费用——员工保险(公司支付部分) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
其他应收款——工作人员保险(个人支付部分) )。
信贷：银行存款
发工资的时候
借：支付工资(按未扣除社会保险费的金额) )。
贷项：其他应收款——工作人员保险(个人部分) )
银行存款或现金(根据其差额)。
八.固定资本化
固定资产增加的情况
借：固定资产——各部门
信贷：银行存款(或应付账款) )。
建筑业务一般流程的会计处理
计算折旧时
贷款(管理费——折旧费用(管理部门用) ) ) ) ) ) ) )
工程施工——项目部(生产用、项目部管理用)。
贷项：累计折旧
低值易耗品
按有关规定应计为低值易耗品的，先计入低值易耗品科目按九一折旧法摊销90计入有关项目成本其他10在该低值易耗品报废时核销，转入相关成本。
购买时
借：低值易耗品——具体名称
信贷：银行存款(或应付账款) )。
前置时间
借：工程施工——项目部——办公用品等科目
管理费——低值易耗品摊销
贷项：低值易耗品——的具体名称
若有人丢失或损坏，应追究相关人员责任，以其低值耗材10余额为准
借：未清财产损失——未清流动资产损失
贷项：低值易耗品——的具体名称
经过研究决定处理方法后
贷款(现金(或其他应收款——相关负责人) ) ) ) ) ) ) ) ) ) )。
营业外支出(余额大于赔偿差额) )
贷项：低值易耗品——的具体名称
营业外收入(根据余额差额赔偿) ) ) ) ) ) )。
自然废弃时，按其10的余额
借：工程施工(或管理费用) ) )。
贷项：低值易耗品——的具体名称
九.建筑业务一般流程的会计处理
1 .库存材料
项目部采购主要材料(钢筋、钢材、水泥)时，计入库存材料科目月末由项目部进行实地盘点，形成材料收发月度报告报送财务部成本会计根据月末结存数计算出各项目部主要材料的实际用量和金额，作为当月成本
2 .计提无形资产摊销
根据自制的计算表，在规定的使用年限内平均摊销账面上的无形资产。 也就是说：
借：工程施工(或管理费用) ) )。
信贷：无形资产
3 .计算工资、福利费
根据每月月末人事部和各项目部上报的考勤记录按部门计算出管理人员、兼职人员当月出勤总工作日根据规定的日工资率按部门划分人员计算当月成本、应计入费用的工资和福利费金额编制相关会计凭证。 也就是说：
借：管理费——工资(或福利费) ) )。
工程施工——项目人员工资、积分工资、福利费
信贷：工资——管理员，应计工资
4 .应付福利费用
结转损益
根据当月所有利润表的产生结转损益，自动生成的凭证为
借：本年度利润
具有贷项发生额的每个细目科目
贷项：每个具有借项发生额的明细帐户
5 .本年度利润
供甲方详细解决工程特殊税收政策
《财政部税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》 税〔2017〕58号)第一条：
建筑工程总承包单位为房屋建筑的基础和地基、主体结构提供工程服务，建设单位自行购买全部或部分钢材、混凝土、基础材料、预制构件的，采用简易计税方法计税。
基础和地基、主体结构的范围按照shumingHao123(GB50300-2013 )附录B 《建筑工程施工质量验收统一标准》的“基础与地基”“主体结构”分部工程的范围执行。
《建筑工程的分部工程、分项工程划分》 (公告2018年第42号)第六条规定：
一般纳税人销售自产机电设备同时提供安装服务的，应当分别计算机电设备和安装服务的销售额，安装服务可以根据甲方的工程选择应用简易计税方法计税。
一般纳税人销售所购机械设备同时提供安装服务的，已经按照兼营的有关规定分别计算机械设备和安装服务销售额的，安装服务可以根据甲方的工程选择采用简易计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机械设备提供的维护服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。
1、根据出纳员转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后制作记账凭证。
2、根据记账单登记各种明细登记簿。
3、月末编制、摊销、结转会计单据，汇总所有会计单据，编制会计单据汇总表，根据会计单据汇总表登记总帐。
4、会计、对帐单。 谋求帐证一致、帐表一致、帐实一致。
5、编制会计报表。
1 .建立财务规章制度。
2 .建立新的财务处理系统。
3 .投资项目记入应收账款。
4 .收回投资核销应收账款。
工程费用会计结算方法按项目进行核算
项目费用、服务费用或咨询费用。
1、造价咨询为工程类相关费用，如有工程立项，列入项目费用即可。 就像某建筑工程项目一样。
2、成本咨询类似于员工培训咨询，也是服务性咨询业务，可以计入服务费。 就像某个服务合同一样。
3、还有企业单列咨询费用的，可以直接列入咨询费用。 例如，“企业咨询费”。
4、有管理费，以上均可作为管理费计算，也与流程相通。
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