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2023-02-21 09:27:46
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公司购买购物卡发给员工的帐务处理及涉个人所得税分以下两种情况:
一、用于集体福利，且在福利费额度和范围内
1、计提
借:管理费用-福利费
贷:应付福利费
2、支付(发票)
借:应付福利费
贷:银行存款、现金
不涉及个人所得税！
二、用于个人消费
本例发放购物卡的本质，是用于个人消费，不属于集体福利费的范围，是工资薪金的范筹！应合并当月工资薪金，申报个人所得税！
购物卡的面值和实际交易价款有差异的，以实际支付的金额为准！如，购物卡面值1000元，实际支付800元，登记造册以800元为准，合并工资薪金时，累加800元！
帐务处理（造册）
借:管理费用-工员800
贷:银行存款800
申报徼纳个人所得税时
借:其他应收款-个人所得税
贷:银行存款
从工资中扣个人所得税
借:应付工资
货:其他应收款-个人所得税
企业采购货物怎么做账？
1、材料已验收入库，货款已经支付或开出、承兑商业汇票：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款(已付、托收承付)/其他货币资金
2、货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库：
借：在途物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
验收入库后：
借：原材料
贷：在途物资
3、货款尚未支付，材料已经验收入库(收到单据)：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付账款
月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
下月初红字冲销原会计分录：
借：原材料(金额红字)
贷：应付账款——暂估应付账款(金额红字)
后收到发票账单时：
借：原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
预付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到材料并验收入库时：
借：原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷：预付账款
补付货款时：
借：预付账款
贷：银行存款
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
应付账款包含：购买货物的价款、增值税进项税额、销售方代垫费用。
购进货物发生现金折扣的会计分录
购货方取得的现金折扣是冲减财务费用，销货方视为融资的一种，我国会计制度上是记入“财务费用”的。
现金折扣：
销货方：
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
采购方：
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用
分两项业务处理：
1）收到购买会员卡的钱借：库存现金 等 贷：预收账款-会员卡这里之所以要做预收账款，是因为这些卡还没有消费，不能确认销售收入。
客人消费时（消费多少结转多少）
借：预收账款-会员卡 贷：主营业务收入2）相互之间的收款和确认消费，用往来款处理。
例如，“在1店充值到2店消费”
1 店借：预收账款-会员卡 贷：应付账款-2 店2 店借：应收账款-1 店 贷：主营业务收入将来1店与2店之间结算一下。
如果独立核算，应该把1店收到的钱转给2店；如果不独立核算，应付、应收互相抵一下。
（分录略）反过来，2店充值1店消费也一样处理。
1、目前，许多超市和零售企业经常使用会员卡充值和消费。为了提前收回资金，通过给用户提供一些充值优惠，来促进消费***的提升，商家可以提前使用会员管理系统发送短信提醒用户进行充值和消费。
2、会员卡充值的会计分录如下:
借:银行存款(或库存现金)
贷:预收账款
3、会员卡消费的会计分录如下:
借:预收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
充值时按商业折扣进行优惠，计入主营业务收入的金额直接冲销。
会员卡充值赠送部分如何入帐----赠送部分可作为打折或促销处理。
公司购买礼品卡可以入账。如果公司购买礼品卡的话，可以通过管理费用或者是销售费用下面儿的招待费进行入账就可以了，无论是管理费用还是销售费用，只要你入在了招待费里边儿，到时候汇算清缴的时候，所得税只让你扣60，其余的40需要调增。
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