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2023-02-21 09:29:13
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1.收到礼物时：
借：库存商品- xx商品(在中写明和用途：如某公司或个人赠送)
借：应交税费-应交增值税(进项税)
贷款：营业外收入
2.公司购买礼品时：
借：库存商品- xx商品(在中写明和用途：)
借：应交税费-应交增值税(进项税)
贷：银行存款
3.销售礼品时：
借：应收账款或银行存款
贷款：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
4.结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
以上是关于礼品处理的会计分录。在实际工作中，要注意区分赠品的和用途，否则会计分录会出错。
企业在采购物资时，采购的商品一般都有不同数量和比例的赠品。按购入商品的不含税总价借记材料采购，按应付总额借记应交税费-进项税额，贷记应付账款或银行存款。
公司在核算时，应按照采购总价除以总数量的平均单价，即按照调整后的采购商品单位成本进行核算。根据实际验收入库数量进行登记。
1.赠送促销礼品(礼品已购买)时：
借：销售费用——业务推广费用等。
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(转出进项税)
2.缴纳个人所得税时(由企业作为赠与缴纳):
借：销售费用——业务推广费用
贷：银行存款
3.赠送礼品或物品(企业生产的产品)的，按销售产品处理。
(一)企业赠送的礼品和物品：
借：销售费用——业务推广费用
贷款：主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
(2)结转销售成本时：
借：主营业务成本
贷：库存商品
向客户销售礼品的成本也可以计入业务招待费。会计分录如下：
借：管理费用——业务招待费(销售费用)
贷：库存商品
应交税金——应交增值税(销项税额)
同时结转成本。
企业向客户赠送礼品的税务处理
企业礼品的支出主要涉及三个税种：增值税、个人所得税和企业所得税。
1.增值税(vat)是指将产品视为销售，作为赠品送给客户，要缴纳增值税。
2.企业在业务宣传、广告等活动中向本单位以外的个人随意赠送礼品(含网络红包，下同)，企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品。个人取得的赠与所得，除企业给予的有价格折扣或优惠的券、券、券、券等赠与外，一律按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
3.企业向个人客户购买的礼品，属于应酬，应作为销售收入缴纳企业所得税，按业务招待费的规定在税前扣除。
企业外购商品赠与的会计分录。
1.企业赠送的礼品或物品应计入销售费用(包括进项税的转让)。
借：销售费用——业务推广费用
贷：库存商品
应交税费——应交增值税(转出进项税)
2.缴纳个人所得税(企业在赠送礼品时应预缴个人所得税)。
借：销售费用——业务推广费用
贷：银行存款
如果赠送给合作伙伴的礼品或物品是企业自己生产的产品，则应视为销售，计入促销费用时视同销售。
3.赠送的礼物或物品
借：销售费用——业务推广费用
贷款：主营业务收入
应交税金——应交增值税(销项税额)
4.期末销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
业务推广费是多少？
指企业为开展业务推广活动而支付的费用，主要指不通过媒体传播的广告费用，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。
销售费用是多少？
指在销售物资和提供劳务过程中发生的一切费用，包括保险费、展览费和广告费、包装费、产品质量保证预计损失、商品维修费、运输费、装卸费等。以及为销售本企业商品而专门设立的销售机构的人员工资、业务费、折旧费等经营费用。
公司在宣传活动中购买的礼品计入销售费用或管理费用。
1.如果这批赠品是促销活动的赠品，比如你买了一个产品，把赠品送了，赠品费应该是广告费。条目如下所示：
借：销售费用33，354广告费
贷项：库存现金/银行存款
2.如果是员工内部活动的礼品，比如******、生日礼物，这个礼品费应该是福利费，分录如下：
借：管理费用33，354福利费
贷项：库存现金/银行存款
3.如果这批礼品是用来给客户的，可以列为招待费，会计分录如下：
借：管理费用——招待费
贷项：库存现金/银行存款
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