公司房屋收入应该怎么做账(企业会计准则21号房租如何入账)

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2023-02-22 08:34:53
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内容摘要：根据《数明号123》第四十五条的规定，对于经营租赁，出租人应当采用直线法或者其他系统合理的方法，将经营租赁的租...

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根据《数明号123》第四十五条的规定，对于经营租赁，出租人应当采用直线法或者其他系统合理的方法，将经营租赁的租金收款金额确认为租赁期各期的租金收入。如果其他系统合理的方法能够更好地反映因使用租赁资产而产生的经济利益的消耗模式，出租人应当采用这种方法。

增值税规定

财税〔2016〕36号附件1营业税改征增值税试点实施办法第四十五条增值税纳税义务和扣缴义务发生的时间为：

(一)纳税人发生应税行为并收到销售价款或者取得索取销售价款证明的当天；如果先开发票，就是开发票的当天。

已收销售款，是指纳税人在销售劳务、无形资产、不动产过程中或之后收到的款项。

取得销售款凭证的日期是指书面合同中确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同中未确定付款日期的，为服务和无形资产转移完成或者不动产权属变更之日。

(2)纳税人预先提供租赁服务的，其纳税义务发生在收到预付款的当天。

根据上述规定，客户公司年初收取的一年租金，会计上一般按月分期确认，在收到租金当月发生纳税义务。对于一般纳税人，增值税应在次月申报缴纳。

以一般纳税人为例，相关账务处理如下：

1.当收到租金时

借：银行存款

贷项：预收账款

应交税费-应交增值税-销项税额

2.确认租金收入时

借：预付款

贷款：主营业务收入(或其他业务收入)

租赁厂房的租金计入其他业务收入。确认收入：借入3360其他应收款借出：其他业务收入——收到的租金：借入：现金/银行存款借出：其他应收款(1)其他业务收入是指企业确认的主营业务活动以外的其他业务活动实现的收入。企业应设置“其他业务收入”科目，核算企业确认的主营业务活动以外的其他业务活动实现的收入，包括租入固定资产、租入无形资产、租入包装物和商品、销售材料、以物资进行非货币******换(非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量)或债务重组实现的收入。this科目可以按照其他业务收入类型进行明细核算。(3)其他业务收入的主要会计处理：

企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”和“其他应收款”，贷记本科目。

其他业务收入，月末需转入“本年利润”科目，借记本科目，贷记“本年利润”科目。(4)期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，转入后本科目应无余额。

行政单位收到的租金收入计入其他业务收入，会计处理如下：

1.预收租金时，根据收到的金额，

借记：银行存款

贷款：预收款

每期确认租金收入时，按每期租金金额借记“预收账款”科目。

贷记“租金收入”账户。

2.采取先付后租的方式。在确认各期租金收入时，根据各期租金金额，

借：应收账款

贷款：其他业务收入

收取租金时，根据实缴金额，