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2023-03-01 10:31:18
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1.期末，根据管理部出具并经分包单位签字的“已完成工程量审核凭证”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款——应付分包单位工程款”科目。
借，在建工程。
贷款，银行存款
企业分包工程的核算方法：
第一步，开发票时借： a/r —— a/r :甲方提前借：
第二步：3360收到工程款时借：银行存贷款：应收账款3354给甲方。
第三步：将：分包给乙方，支付分包款时，借：预付款——乙方借：银行存款。
第四步：3360收到乙方发票后如何做此分录？借：项目建设
委外核算的核算方法：
第一步，开发票时借： a/r —— a/r :甲方提前借：
第二步：3360收到工程款时借：银行存贷款：应收账款3354给甲方。
第三步：将：分包给乙方，支付分包款时，借：预付款——乙方借：银行存款。
第四步：3360收到乙方发票后如何做此分录？借：项目建设
1.预付工程款
根据合同支付的预付款应包括在应付账款——应付分包合同款项中。
借：应付账款——应付分包合同
贷：银行存款
2.项目资金结算
根据与分包商确认金额的结算通知，确认应付工程款。
借：合同履约成本——工程施工成本——分包工程成本
贷：应付账款3354应付分包合同款
主要会计程序
1.期末，根据管理部出具并经分包单位签字的“已完成工程量审核凭证”，借记“工程结算”科目，贷记“应付账款——应付分包单位工程款”科目。
2.期末根据应收总包管理费，贷记“主营业务收入——分包收入”科目；根据应扣缴的税款，贷记“其他应付款——分包商预扣税款”；根据应扣除的预付款或备料款，贷记“预付款——分包商工程款预付款”；借记“应付账款——应付分包单位工程款”。
3.用材料支付分包商工程款时，根据材料部门出具并经分包商签字的“总包供应结算凭证”借记应付账款——分包商应付工程款；根据材料的账面价值，贷记“原材料”科目；根据应付分包单位的工程款与材料账面价值的差额，贷记“主营业务收入——分包收入”科目。
4.期末将已收取的制造费用按照分包总价占合同总价的比例进行分配。分配公式为：应计入当期分包成本的制造费用=当期制造费用余额(分包总价/总承包总价)。根据上述公式，借记“应计入分包成本的制造费用”科目，贷记“制造费用”科目。
5.支付代扣代缴的税款时，借记“其他应付款——分包单位代扣代缴的税款”科目，贷记“银行存款”科目，并将完税证明交给分包单位。
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