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企业出租个人住房在会计处理上应注意两点。1.个人不能开发票。说服房东去税务局，但房东以耽误他时间为由，要求租金半年或每年交，发票一次性全额开具。因此，租金应按月分摊到费用中。第二，开票涉及增值税。名义上是税点由房东承担，实际上是企业买单。税点只能进入营业外支出，不能税前扣除。企业出租个人房屋并不是什么新鲜事。有的出租房作为员工宿舍，有的作为高管或外派人员的安置房。都是严肃的目的，自然租金也应该是企业的正常支出。问题是会计处理上的正常费用也麻烦。麻烦在于税收是由选票控制的。1.如何解决楼主可以 亲自开发票。企业支付租金后，要想取得，在所得税前扣除租金费用，需要说服房东去税务局开。这时候楼主就会表现出不情愿。想想也是。谁愿意浪费时间跑税务局？一般房东会以此为借口，要求租金半年或每年支付，发票一次性全额开具。因此，租金应按月分摊到费用中。如果企业不 不需要发票，只要有租房合同和房租收据作为凭证，房租在会计上可以作为费用处理，但申报所得税时要增加应纳税所得额。会计分录为:借:管理费，——租金？4000贷款:银行还有一种不合规但很常见的处理4000的用代用票报销房租。本文不对此进行阐述。2.办税点营改增后后的房租发票涉及增值税，房租的房东需要按照小规模纳税人的征收率纳税。名义上，税点应该由房东承担，但实际操作中，应该由企业缴纳。假设房东不承担税点(3%增值税)，每月净租金4000元。税务点怎么处理？有两种可以选择:(1)签合同时把租金定高，让房东承担税点，但要保证房东 s净租金4000元。在这个例子中，含税租金可以签为4120元，其中120元要交增值税，房东交税后每个月可以拿到4000元的租金。会计分录为:借:管理费-租金4120贷:银行存款4120(2)公司缴纳税点，含税租金4000元，公司代其缴纳增值税 元。增值税的计算依据是4000÷(1 3%)×3%= 元。需要特别提醒的是，公司代房东缴纳的增值税不属于合法支出，需要在 "营业外支出及费用科目，且不能在所得税前扣除。会计分录为:借:管理费-租金4000营业外支出-代交房租税？ 借款:银行存款 。哪个选项更有利？从直接现金支付的角度来看，不需要发票时现金支付最少，只有需要4000元；楼主承担税点的时候现金交的最多，4120元。从节税的角度来说，4000元的房租没有发票是不能在所得税前扣除的。房东承担税点时，4120元的租金可以在所得税前扣除。企业承担税点时， 元费用中只能有4000元在所得税前扣除。结合现金成本和税收成本，不难看出，对于大额租赁合同金额，企业承担税点是最有利的。
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