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到了年底，大家最关心的是年终奖接连不断，大多数人关心的是今年能拿到多少年终奖，但是对于会计来说，最关心的还是怎么做账，尤其是在新的税收政策公布之后，又有新的变化，如果错账要缴纳大量的税款，来学习一下吧。
公司年终奖金怎么做账?
一个
年终奖金发放的具体方法，会计入不入?所有回复清楚:
新政公布后，年终奖到底该怎么做账?如何做会计分录?如何通过发放年终奖来节省更多的税款……会计关注的一系列问题，今天统一来澄清:
年终奖发放是的会计分录其实和工资的会计分录是一样的，但是这个科目可以在年终奖发放时做，第一步是先计划carry年终奖，然后再发放年终奖，最后计算个人所得税的分录:
1、年终奖提现分录:
B:销售费用/管理费用/员工薪酬/工资总额
R:员工薪酬/应付工资总额
2. 年终奖金发放会计分录:
借方:员工补偿/应付工资总额
R:应纳税额—应纳税额个人所得税
银行存款
3、缴纳个人所得税的会计分录:
借款:应纳税额——应纳税额个人所得税
D:银行存款
两个
需要注意的是:2019年的奖金新算法确实不同
1. 根据《财政部关于个人所得税法修改后优惠政策衔接问题的通知》(税法2018年第164号)第一条，自2019年1月1日起:
年度一次性奖金、中央企业负责人年度绩效工资递延收入、终身制奖励等政策
(1)按《关于调整个人领取年度一次性奖金等个人所得税计算和征收办法的通知》(国发[]9号)规定领取年度一次性奖金的居民，在2021年12月31日前不得领取年度一次性奖金本通告所附按月折算的综合所得税税率表(以下简称月度税率表)，将年度一次性奖金收入除以12个月应使用确定适用税率和快速计算扣除，并单独计算税款。
应纳税额=年度一次性奖金收入×适用税率-快速计算扣除
居民个人领取年度一次性奖金的，也可以选择将其纳入当年综合收入计算纳税。
自2022年1月1日起，居民个人取得的年度一次性奖金计入当年综合收入，缴纳个人所得税。
2. 关于调整个人年度一次性奖金征收个人所得税的通知的计算方法，如([9]号)是第二(自2019年1月1日起废止):纳税人领取年度一次性奖金，单独计算税金作为每月工资、薪金，并按以下办法由扣缴义务人时代扣代缴:
(一)将员工当月的年度一次性奖金除以12个月，根据其商数确定适用的税率和快速计算扣除金额。
如果发放年终一次性奖金当月，当员工当月工资低于成本工资时按税法进行扣除，全年应将一次性奖金扣除“员工当月收入与费用的差额扣除”后的工资与工资结余，根据上述方法确定年度一次性奖金适用税率和简化扣除次数。
(二)职工每年一个月内的一次性奖金，按本条第(一)项规定的适用税率和快速计算扣除计算纳税，计算公式如下:
1.员工每月工资收入大于(或等于)税法规定的费用扣除金额的，公式为:
应纳税额=员工年度总奖金×适用税率-快速计算扣除
2.职工每月工资收入低于税法规定的费用扣除金额的，其计算公式为:
应纳税额=(员工当月年度一次性奖金-员工当月工资收入与费用扣除差额)×适用税率-快速计算扣除除数
3.根据《财政部关于个人所得税法修改后优惠政策衔接问题的通知》(2018年第164号)，《关于调整个人取得年度一次性奖金等个人所得税计算和征收办法的通知》(国发9号)第二条自2019年1月1日起废止。
也就是说，上述《国水法》第9条第2条无效，该文件的其他规定继续有效。
4. 自2019年1月1日起(即从2019年2月申报年度一次性奖金个人所得税起)，单独计算的年度一次性奖金个人所得税不需要考虑“员工每月工资收入与费用扣除金额的差额”。即不考虑月工资是否高于5000元，是否扣除专项扣除、专项附加扣除等法律确定的扣除，是直接用年度一次性奖金所得查找税率，计算应纳税所得的个人所得税。
【示例】2019年1月员工工资4500元，当月发放年度一次性奖金3万元。年度一次性奖金不计入当年综合收入计算和纳税，但不考虑其他情况:
1. 求出速率
30000÷12=2500，适用税率3，快速计算扣除数0
2. 计算应缴税款
-0 = 30000美元至900美元
2019年1月4500元工资和5000元工资的差额不用考虑
如何将工资和年终奖最有效地结合在一起?
《财税(2018)164》出台后，纳税人每年一次性奖金收入有两种选择。纳税人主要关注两大问题:
一、年终奖与非年终奖综合收入在既定情况下，是分税制好，还是合并税制好;
第二，在员工年收入确定的情况下，如何匹配日薪和年终奖来节省税收?
第一个问题属于奖励后管理的范畴，结论是，如果非奖励综合收入的应纳税所得额为正，年终奖可以单独计算和征税纳税减少，验证了财税第164号规定的年终奖过渡性政策的必要性。
今天我们要解决第二个问题，即从预规划的角度，在给定纳税人年收入的情况下，找到税率最低的工资结构。
具体流程如下:
1. 术语的定义
(1)非奖金型综合收入:不考虑年终奖，居民个人综合收入应纳税所得额用A表示，A=年度综合收入-6万元-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。
下面的讨论假设A大于零。
(2)年终奖:2021年12月31日前按《关于调整个人取得年度年终奖等个人所得税计算和征收办法的通知》发放的年度年终奖(国发[]9号)，以B为代表。
2. 当(A+B)∈(0,203100)(即大于0且小于203100元，下同)时，B=36000元是最优薪酬结构之一。
(1)当(A+B)∈( )时，存在许多最优优势，当A和B的适用税率均为3时，存在最优优势，B=36000元是其中之一。
(2)当(A+B)∈[72000,203100)时，只有一个最优优势，即B=36000元。
(3)当(A+B)=203100元时，优势较多，其中B= 万元、 万元，此时分税制比合税的节税金额最高，达到6120元。
除了B= 36000元，当A和B适用10税率时，还有其他优势。
注:203100元为第一个拐点。只要(A+B)不超过203100元，在这个区间内，B=36000元可以保证是最优的。超过这个区间，B=36000元不再是优势。
3.当(A + B)∈(203100年,672年， B= 万元是最优的薪酬结构之一。
(1)当(A+B)∈(203100,288000)时，存在许多最优优势，当A和B的税率都为10，且B= 万元属于其中之一时，最优优势就存在。
(2)当(A+B)∈(288000,672000)，只有一个，即B=144000元。
(3)当(A+B)= 万元时，薪酬结构有两个优势，分别为B= 万元和30万元。此时合并计税中单独计税比例的节税达到最高，为29610元。
注: 万元为第二个拐点。只要(A+B)不超过 万元，在这个区间内，B= 万元就可以保证是最优的。超过此区间，B= 万元不再是优势。
4. 当(A+B)∈(672000,1277500)时，薪酬结构只有一个，即B=30万元。
5. 当(A+B)= 万元时，薪酬结构有两个优势，分别为B=30万元和42万元。此时，分项计税比合并计税的节税达到最高值76410元。
注:1277500是第三个拐点，只要(A+B)不超过1277500，在这个区间内，B=300000可以保证是最优的，超过这个区间，B=300000不再是最优的。
6. 当(A+B)∈(1277500,1452500)时，只有一个薪酬结构，即B=42万元。
7. 当(A+B)= 万元时，薪酬结构有两个优势，分别为B= 42万元和66万元。此时，分项计税比合并计税的节税达到最高值86600元。
注:第四个也是最后一个是1452500元在拐点，只要(A+B)不超过 万元，在这个区间内，B= 42万元可以保证是最优的。超过这个区间，B= 42万元不再是最有利的。
8. 当(A+B)∈(1452500，+∞)时，只有一个薪酬结构，即B=66万元。
当年终奖与非年终奖综合收入之和超过1万元时，年终一次性奖金66万元是唯一的优势。超过66万元，低于66万元的，要多纳税。
可以这样来说明上述情况:
附件是年终奖扣除的Excel公式+税率表
一个
年终奖金扣除的Excel公式
很多朋友问:我们公司的年终奖是税后的金额，如何介绍税前的年终奖金额?
这个问题真的不好做，一个人发了3万的年终奖税后，税前应该是多少?你一点都不知道，更别提有几百人等着你数了。
不仅如此，在年终奖的计算中还有一个巨大的漏洞，如果公司不小心的话，可能会损失数十万美元。
我们来看看年终奖金的起征点:
因为存在一个引爆点，也导致了往后看税前年终奖中的一夫一妻现象:
如果你的公司有几百人，那就有几万人的差别。由于计算的方式，它可能会损失数千万美元。
当然，我花了半天时间终于完成了年终奖的Excel公式，当有两对一夫一妻制的夫妻时，我可以取最小的一个。
B2是员工税后的年终奖，因此税前年终奖(C2)公式为
这个公式推理起来很复杂，老师(VX税通)就不详细阐述了。同学们直接复制到自己的表中，修改引用B2即可使用。此公式仅适用于过渡期内年终奖的逆向计算，未来年终奖计入年度收入计算时将不存在临界点。网上没有最新的年终奖计算公式，所以建议同学们把它存起来以备将来使用。
附加的年度奖金个人所得税计算税率表:
由于新的纳税规模的变化，纳税人的纳税金额一般会比往年少。例如，纳税人年终奖2万元，按新规定应纳税额立即由1895元降至600元，相当于“7折”!
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