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2022-07-01 09:21:15
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内容摘要：连老会计都头疼的18个会计分录，推荐收藏！福建会计信息网．欢迎转发，请注明。一、会计报表中的“补贴收入如何设置”企业收到增值税即征即退、先征后退、先征后退的，现行会计规定应通...

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连老会计都头疼的18个会计分录，推荐收藏！

福建会计信息网．欢迎转发，请注明。

一、会计报表中的“补贴收入如何设置”

企业收到增值税即征即退、先征后退、先征后退的，现行会计规定应通过“补贴收入”账户体现。

“补贴收入”账户为“损益表”账户，该账户反映的经济业务仅反映在“损益表”中。没有平衡。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其他业务利润”项目中体现。

二、经税务局核对后需缴纳的所得税处理

1) 应交所得税调整

借：以前年度损益调整

贷方：应付税款-应付企业所得税

2）将“上年度损益调整”账户余额转入利润分配

借：利润分配--未分配利润

贷方：上年度损益调整

3) 补缴税款时

借：应交税款--应交企业所得税

贷方：银行存款

核对上年度补充企业所得税在编制损益表时通过“上年度损益调整”项目反映。

三、促销品的会计处理

在促销期间以购买价格将一些产品赠送给消费者

小规模纳税人：

借：营业费用/销售费用

信用：库存商品

应缴税费--应缴增值税（需视同销售）

四。或者发票未到账的会计处理问题

借：原材料

贷方：应付账款 - 预计应付账款

下月初使用猩红逆转；

收到票后：

借：原材料

应交税费 - 应交增值税（进项税）

贷方：应付账款

5、外购物资（如购油）不合理损失的会计处理

1) 购买油品时

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税）

贷方：应付账款

2）当发现不合理的损失时，假设原因：

借：要处理的财产损失超支

学分：材料采购

应交税-应交增值税（进项税转出）

3）处理不合理的损失：

借：现金/银行存款/其他应收款/管理费用等。

\nLoan：超限财产损失待处理

6. 货款已支付但发票尚未到账，会计如何处理

1) 所购商品已入库，已支付货款，但如尚未到货的增值税专用发票，可先支付实际货款金额。

借：库存商品/原材料

贷方：银行存款/应付账款

2）拿到专用发票后，用红字抵消以上积分记录，然后按专用发票上注明的金额和税金。

借：库存商品/原材料

应交税--应交增值税（进项税）

贷方：银行存款/应付账款

七、销售废钢所得收入是否需缴纳增值税、所得税及会计问题

1）公司对生产过程中产生的边角料进行处理如果是边角料，则应计算加工边角边角料所获得的收入并缴纳增值税，并开具发票。编制的会计分录如下：

借：银行存款或应收账款

贷：应交税金--应交增值税（销项税）\n

其他营业收入

2）期末其他业务收入转入当年利润计算缴纳企业所得税。会计分录为：

借：其他业务收入

贷方：本年度利润

八。货物销售发票与按应税价格计算增值税不一致如何处理

借：应收账款/银行存款

贷：产品销售收入

应纳税额--应付增值税（销项税额）

\n 但是，纳税时，税务局是按照“收入”来计算税金的。如果税款与原发票的差额为1分，入账时增值税账簿中的贷方余额为1分。我应该如何调整账户？

带着向前：

借：其他应付款--现金长期付款

贷方：应交税费--应交增值税（销项税）元

借：现金元

贷：其他应付款--现金多头付款元

处理：经批准后作为营业外收入处理：

借：其他应付款--现金多头付款元

贷：营业外收入元

九。供应商当月发货但未当月开具销售发票。如何处理会计

如买卖双方合同约定“货到后三个月到账”，则在“合同约定付款日期之日”时开具专用发票。会计核算流程如下：

1) 货物发出时，

借记：分期收款

贷方：库存商品

2) 开具发票时，

借：应收账款--××公司

贷方：应付税款-应付增值税（输出项目税）

商品销售收入

同时结转商品销售成本

借：商品销售成本

贷：货到付款分期付款

3) 收到付款时,

借：银行存款

贷方：应收账款——××公司

十、多付工资等导致少付所得税会计处理正在核对补充

某公司在xx年超支了税前工资、招待费和招待费。罚款5000元，如何处理入境（我公司自1997年开业以来一直没有盈利）。

因多付工资和社会娱乐费用，当地税务机关已作出决定，对贵公司的税款和罚款进行处理。编制的会计分录如下：

提款所得税，

借：所得税

贷方：应付税款-应付企业所得税

缴纳罚款时，

借：营业外费用--税收罚款5000

贷：银行存款5000

缴税时，

借：应交税费--企业应交所得税

贷款：银行存款

十一、商品销售打折，买方如何处理会计问题

企业销售商品发生折扣时，卖方为折扣开具红字发票时，买方相关会计处理如下：

1）如果货物还没有入库，会被标记为红色的Entry

借：材料采购（红色）

应交税费——应交增值税（进项税）（红色）

贷方：应付账款等（红色字母）

2）如果货物已经过验收入库，并以进货价记账，则以红字填入：

借：库存货物（红字）

应交税费——应交增值税（进项税）（红字）

贷方：应付账款等（红字）

以售价记账的，还应调整“商品开票差异”科目。

十二、企业使用自产商品作为福利发放给职工的会计处理

企业以自产商品作为福利分配给员工。根据现行增值税规定，应视为商品销售。增值税。会计处理为：

借：应付的福利费

贷方：应付税款 - 应付增值税（销项税）

\n(同类产品售价×数量×17)

库存商品（成本价×数量）

该业务实际上并没有销售额，因此不需要作为收入的分录，不需要开具销售发票，也不需要在损益表中体现。

十三、未收到货款尾款的财务处理问题

在日常经济业务中，在收到货款时，有些零头和尾款没有收到，比如几毛钱、几分钱等，未收到的零头和尾款应该如何入账？它们应该记为管理费用还是财务费用？

根据会计的重要性，原则上未收回的美元、美分、美分等属于次要会计事项，可适当简化，计入管理费用。

14、代运货物的税务和会计处理

借：其他应收款--预付运费--XX台

\n贷方：银行存款等。

收款时：

借记：银行存款等。

贷：其他应收款--预付运费--XX单位

15、购货过程中发生的损失的税务和财务处理

某公司要求采购一批货物总价（含税）3万元，已付，（该公司为增值税一般纳税人），途中被盗。打扰一下：

①进项税发票可以从税务局扣除吗？

②商品没有库存，会计分录怎么写？

③商品商品价格（假设可抵扣进项税）为异常损失，当年可否直接申报？税前利润减记？

公司采购的货物在途中被盗，属于异常损失。进项税不得从销项税中扣除”，如果贵司采购的货物在途中被盗，货物中所含的进项税不能申报扣除。

相关会计处理如下：

1) 购买商品付款时：

借：材料采购

纳税 - 应缴增值税（进项税）

贷方：银行存款

2) 确认所购商品被盗后

: 待定资产损益 -- 待定流动资产损益

学分：材料采购

应交税费——应交增值税（转出进项税额）

3) 处理赃物后

借：管理费/银行存款/其他应收款等。

贷：待定财产损益——待处理流动资产损益

十六。年审期间应缴税款如何处理

年审时，企业应当核算当年发生的未缴税款，

借款：应交税款--××应交税款

商品：应交税--××未交税

\n纳税时，

借：应缴税款--未缴××税款

贷方：银行存款

十七、未开具发票的固定资产能否评估入账

《企业会计制度》第二十七条规定，购置固定资产时，应当在取得时按成本入账。取得时的成本包括购买价款、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态所发生的必要费用。购置固定资产的成本根据具体情况确定。购置固定资产时无法取得正规发票等真实凭证的，可评估入账，按评估入账。该价值已折旧，但不能用于税收处理。

18、免税的税款是否应按月核算

虽然会计上没有明确规定每月免征增值税必须按月进行会计处理，但为了加强财务管理，应按月进行会计处理。为条目处理提供以下参考：

免税产品的出口税：

\n借：主营业务收入

贷方：应付税款 - 应付增值税（销项税）

结转免征增值税金额：

借：应交税费--应交增值税（税前扣除）

贷：其他收入

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