代理记账进项税抵扣认表,代理记账税目

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2023-03-22 10:55:16
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内容摘要：货物运输代理服务费为什么不能抵扣增值税进项税额根据《关于国际货物运输代理服务有关问题的公告》（公告2014年第...

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货物运输代理服务费为什么不能抵扣增值税进项税额

根据《关于国际货物运输代理服务有关问题的公告》（公告2014年第42号）规定：自2014年9月1日起，人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，免征增值税。购进免税货物取得增值税抵扣凭证(向国有粮食企业购进免税粮食除外)，其进项税额不允许抵扣。所以出口企业(包含生产企业和外贸企业)取得的代理海运费发票不可以抵扣增值税进项税额。根据《增值税暂行条例》及实施细则的有关规定，增值税的地域适用范围是境内，鉴于进口货物企业取得运输发票，运输劳务的承运起运地在境外，不属于在境内提供应税劳务，因此，取得国外的运输发票不能抵扣增值税进项税额。2014年9月1日以前，外贸型出口企业取得的代理海运费也不允许抵扣进项税额。文件依据：《关于出口商品支付的国内运费税款抵扣问题的批复》（函1997441号）：外贸企业其外销货物实行的是管理办法，是增值税免税的一种，属于增值税免税货物，因此，其外销货物所发生的运输费用不得计算进项税额予以抵扣。货物运输属于“”范围，提供货物运输服务统一使用货物运输业专用发票，如果海运费是提供沿海运输（即在沿海各港口间的海上运输）服务发生的，按“营改增”政策规定，一般纳税人可以开具货运专用发票。受票方符合其他条件的，海运费进项税额可以抵扣。如果海运费是国际货运产生的，能否开具货运专用发票呢对此，依据增值税暂行条例第二十一条第二款的规定销售货物或者应税劳务适用免税规定的不得开具增值税专用发票。另外，由关于发布《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）》的公告也可推断，国际货运不应开具货运专用发票而应使用普通发票，受票方不能抵扣海运费的进项税额。同时，《关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定，销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及另有规定的除外。尽管这里国际运输是“服务”，与货物不同，但是增值税的原则应该是一致的。综上所述，国际货物运输产生的海运费是不能抵扣增值税进项税额的；

货物运输代理服务费的进项税能否抵扣

1、运输代理服务费开具的增值税发票可以抵扣。
2、根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2019]111号）文件规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。
（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。
（四）接受的旅客运输服务。
（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。
代理运输业开具的运输代理费6%的增值税发票只要不属于进项税不得抵扣的范围对应进项可以抵扣。