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企业馈赠的种类及公司核算流程的账目
1.销售行为。企业为了扩大份额，增加销量，采用买货送人（“买送送”、“满即送”）等方式。
2. 广告。给待开发的非固定客户赠送纪念品的目的是为了提升他们的形象，扩大他们的影响力。费用一般计入“广告宣传费”科目。
3、公关传播。在公关活动过程中，企业向单位或个人赠送纪念品，以方便商务洽谈、对外交流、公关接待等。
4. 免费捐赠。企业无偿捐赠（慈善捐赠、救济捐赠等捐赠）是为了履行社会责任，不以营利为目的，费用一般计入“营业外支出”项目。
企业馈赠个人所得税的会计处理
(1) 理论处理
1.销售行为。关于赠送的礼品，会计不涉及礼品销售。如果用作销售费用，可以在税前扣除。如果商品和赠品同时开在一张发票上，赠品免征增值税。否则，作为视同销售，该礼物将被征收增值税。
例1：5月1日在某商场购物节期间，顾客A购物满10000元即可获得电饭煲。 /套，采购成本为180元/套。商场不开具礼品发票。
会计处理如下：
借：银行存款10000
销售费用
贷：主营业务收入
应缴税款 - 应缴增值税（销项税）
借：主营业务成本180
主营业务成本9000
贷：库存商品-电饭煲180
库存商品 - 商品 9000
注什么是：客户A作为礼物收到的电电饭煲是企业在向个人销售商品时赠送的礼品，不征收个人所得税。
2. 广告。企业单独赠送给客户的纪念品，无论是购买的还是自制的，均视为销售商品，应按成本价和应交税费计入“销售费用”或“管理费用”科目。
例2：母亲节期间，南昌某乳品公司（一般纳税人）为了树立品牌形象，开展了奶粉赠送活动。活动期间共送出6000盒奶粉，每盒市场价105元。实际花费60元，另外还有4500元做广告费。
(1) 结转成本：
借：销售费用 471600
贷：库存商品360000
应交税-应交增值税（销项税）107100\n
银行存款 4500
（2）个人所得税的提取：借：其他应收款 94320
贷：应交税-应交个人所得税 94320
3、公关传播。企业使用外购或自产的商品作为公关交流的赠品，个人赠与收入按20%的税率缴纳个人所得税？ “其他的收入”。
示例 3：一家公司向他人赠送自制饮料。不含税成本价6000元，成本利润率10%。
(1) 结转成本：
借：管理费-商务招待费7722
贷：其他业务收入 6600
应交税-应交增值税（销项税） 1122
借：其他业务费用 6000
贷：库存商品6000
（二）个人所得税的提取：
借：其他应收款
贷款：应付税款-应付个人所得税
4. 免费捐款。
例4：南昌某电脑公司向这些贫困学生捐赠了价值5850元的电脑，用于奖励贫困高考考生。会计处理如下：
(1) 结转成本：
借：营业外支出5850
贷：库存商品5000
应交税费-应交增值税（销项税） 850
（二）个人所得税的提取：
借：其他应收款 1170
贷：应交税费- ——应交个人所得税 1170
(2) 实际操作
在实际工作中，往往无法向赠与人征收赠与的个人所得税，因此代赠的个人所得税实际上是由赠与缴纳的。单位承担赠与，赠与价值成为税后收入。会计处理也与礼物本身记录的会计项目一起记录。
1.如果促销礼品记入“销售费用”账户，代扣的税款也记入“销售费用”账户。上述例2的会计处理变为：
(1) 结转成本：
借：销售费用-广告业务推广费471600
贷：库存商品360000
应纳税额-应付增值税（销项税） 107100
银行存款 4500
（二）个人所得税的提取：
借：销售费用-业务推广费 94320
贷方：应付税款-应付个人所得税 94320
2.如果公关赠与记入“行政费用”科目，则代扣代缴税款也记入“行政费用”科目，上述示例3的会计处理变为：
(1) 结转成本：
借：管理费7722
贷：其他业务收入 6600
应缴税费 应缴增值税（销项税） 1122
借：其他业务费用 6000
贷：库存商品6000
（二）个人所得税的提取：
借：管理费用
贷方：应付税款 - 应付个人所得税
3、如果无偿捐赠的赠品记入“营业外费用”科目，则代扣代缴的税款也记入“营业外费用”科目。费用”科目。上述示例 4 的会计处理变为：
(1) 结转成本：
借：营业外支出 5850
贷方：库存商品 5000
应交税费 - 应交增值税（销项税） 850
（二）个人所得税的提取：
借：营业外支出 1170
贷方：应付 缴纳税费-应付个人所得税 1170
（三）会计理论与实际操作差异的影响
目前，无论是自愿申报的代扣代缴个人所得税，还是申报补缴的个人所得税，税款一直记入“销售费用”、“管理费用”或“营业外费用”。 ，而会计理论与实际操作的区别还体现在能否在税前扣除。国家有关部门没有作出明确规定，存在一定争议。希望有关部门尽快完善相应的法律法规。
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