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2022-08-08 09:11:20
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临近年末，正是企业送礼的高峰期。作为人力费用，您需要如何核算您的账目？增值税和企业所得税是否需要被视为销售额？如何计划节省更多税款？
企业购买的礼品免费赠送给客户 会计处理：
企业采购礼品时：
借：存货
应交税费 - 应交增值税（进项税）
贷方：银行存款/应付账款
赠送客户时：
借：销售费用 - 商务款待
贷方：库存商品
应交税金——应交增值税（销项税）
增值税
根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，企业将自产、委托加工或者采购的商品无偿赠送给其他需要缴纳增值税的单位或者个人作为消费。
但是，对于一般纳税人来说，如果在采购过程中取得进项税，则销售价格被视为市场价格，即企业的进货价格。因此，销项税和进项税相同，实际税额为0。但如果企业向小规模纳税人采购赠品，则采购企业开具的专用发票的税点低于该税点企业视同销售额（例如企业购买酒类礼品作为赠品给客户，企业作为一般纳税人，如果购买企业为小规模，则视同销售税率为13%） ，小规模开具的发票1%，进项税1点，销项税13点，相当于企业12点税），实际承担部分税，所以建议选择一般纳税企业选择一般纳税企业购买礼品。
企业无偿赠送礼品的增值税也存在争议。有人认为，给客户送礼是个人日常交换费用，应视为个人消费。则购买礼品供个人消费的进项税不能抵扣。 ，进项税需要转出，不需视作销售额。视为不能抵扣销售税或进项税。对于一般纳税人来说，进项税点和销售税点相同的情况没有区别。赠品承担的增值税为0，但是对于小规模纳税人来说，作为个人消费，因为是小规模购买，所以比较划算如果将进项税视为销售，则相当于小企业承担了税收。
各个地区的处理方式不同。建议咨询当地税务局。如果两种方式都可以接受，建议将小规模视为个人消费；一般纳税人也被视为销项税点高于进项税点的个人。在消费处理的情况下，销项税和进项税相等，建议按销售额处理，这与企业所得税处理是一致的。为避免在企业所得税结算缴纳时忘记调整，认为销售额会增加企业的销售（营业）收入，销售（营业）收入是计算扣除限额的依据商业招待、广告和商业推广费用的企业所得税。 .
公司所得税
在企业所得税方面，赠送给客户的赠品需要被视为销售额。认定销售收入按照相关商品的公允市场价格确定，认定销售收入与购买商品的成本一致。但是，购买商品和赠送给客户的礼物作为商务招待费用入账。商务招待费用的税前扣除有限额。扣除限额为实际发生金额的60%，不得超过当年销售（营业）收入的5%。即最高税前支出为实际金额的60%。有没有办法规划？
产品特制，加上公司LOGO，附公司宣传页作为广告费。制造业，饮料制造业是 30%）。低于上述标准，可根据实际情况全额扣除。
个人所得税
在个人所得税方面，企业无偿赠送给客户的礼品，需要代扣代缴个人所得税。 《关于个人所得税应纳税所得额项目的公告》（财政部 国家税务总局公告2019年第74号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，向单位内突发事件随机赠送礼品，公司会在年会和研讨会上给意想不到的人送礼物。会议和其他活动给单位以外的个人赠与，按“附带收入”代扣代缴个人所得税。在实践中，应该说个人所得税是代表公司缴纳的，因为很少有客户给客户送礼后纳税，而这部分税款由公司承担。
有企业回应说，增值税和企业所得税可以免，那么20%的个人税也可以免，是否可以计入集体福利费用？如果是不可分割的集体利益，则无需代扣代缴税款。
集体福利增值税的进项税额不可抵扣，不需视作销售额。企业所得税列为职工福利费，不超过工资薪金总额的12%可在税前全额扣除。但需要注意的是，员工福利费是为企业内部员工提供的福利，支付给企业外部客户的礼品不属于集体福利的范畴。作为集体福利支出，虽然可以避税，但存在税收风险，建议不要这样处理。
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