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2022-08-09 08:27:28
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企业核销以前年度的费用，需要追溯调整，通过“以前年度损益调整”计算；适用小企业会计准则的企业可以直接对原应计费用分录进行反分录或红字冲销分录。
公司发现公司往年计提或确认的费用较多，如折旧及摊销费用的计提较多、办公费用的确认较多、管理人员差旅费的确认较多等。如适用企业会计准则，在转回原分录时，需将原费用科目改为“上年度损益调整”科目。
反向核销：
借：上年度损益调整
贷方：应付账款/银行存款等。
或者选择红色偏移：
借方：应付账款/银行存款等（红色）
贷：往年损益调整（红色）
调整对所得税的影响：
借：上年度损益调整
贷：应交税费—— -企业应交所得税
“以前年度损益调整”科目是企业会计准则中新增的科目。主要用于核算涉及调整以前年度损益的事项。费用属于损益范畴。会计。 “上年度损益调整”科目余额直接结转至所有者权益科目“利润分配-未分配利润”。上年度提取盈余公积的，需要调整“盈余公积”。 “上年度损益调整”不通过“本年度利润”结转，不影响当期损益，不因前期多计费用而影响当期净利润。
“上年度损益调整”结转分录：
借：利润分配-未分配利润
盈余公积 - 法定盈余公积
贷方：上年度损益调整
如果企业执行小企业会计准则，原应计分录可直接核销。对所得税费用的影响直接反映在当期，减去以前期间缴纳的所得税，在当期缴纳。
反冲入口：
借方：累计折旧/累计摊销/应付账款/银行存款等。
贷方：管理费用/销售费用/财务费用
或红色冲洗：
借：管理费用/销售费用/财务费用（红色）
贷：累计折旧/累计摊销/应付账款/银行存款等（红色）
期末将同期成本及其他损益项目结转至“当年利润”，进一步结转至“利润分配-未分配利润”。
执行小企业会计准则的企业抵销前期费用，但不进行追溯调整，直接抵销当期费用，将导致应收利润增加。
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