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服务性公司购进的服务怎么做账

好顺佳集团
2022-09-01 09:55:51
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内容摘要：送礼在企业经营中是一件很正常的事情。再过一段时间，就是中秋节和国庆节了。公司送礼物是不可避免的，不仅是给员工，也给客户。那么，作为会计师，我们如何对这些礼物征税呢？大家普遍关心这3个问题...

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送礼在企业经营中是一件很正常的事情。再过一段时间，就是中秋节和国庆节了。公司送礼物是不可避免的，不仅是给员工，也给客户。那么，作为会计师，我们如何对这些礼物征税呢？

大家普遍关心这3个问题：

1、企业在送礼时，自产、外购商品如何进行会计分录？

2. 公司送礼时，我应该怎么交税，需要交什么税？

3、企业送礼时，如何合理避税？

今天就分享给大家，一起来看看吧。

公司送礼时

自产自购商品如何制作会计分录？

我们来讨论一下中秋节送月饼的例子。

A、B两家公司正在为员工和客户准备中秋节礼物。 A公司是一家食品公司，采购各种月饼等原材料，自己生产咸蛋黄月饼。 B公司从超市买了天使月饼。

首先要明确一点：A公司自己做月饼，B公司是从超市买的，所以税收待遇会很不一样。

1. A公司

自产产品用于员工集体福利或个人消费。在这种情况下，月饼应视为销售商品，确认收入，缴纳增值税。

月饼实际发放时，会计分录如下：

借：应付职工薪酬-非货币性福利

贷：主营业务收入

贷：应交税费--应交增值税（销项税）

借：管理费-福利费

贷方：应付职工薪酬-非货币福利

结转主营业务成本：

借：主营业务成本

贷方：库存商品

二、B公司

外包月饼为员工提供福利，在这种情况下，会计分录如下：

1、购买时：

借：库存货物应付税款-应付增值税（进项税）

贷方：银行存款

2、决定将购买的月饼作为福利发给员工：

借：管理成本、生产成本资本、制造费用、销售费用等

贷方：应付职工薪酬-非货币福利

3. 实际支付给员工：

借：应付职工薪酬-非货币福利

贷方：存货应交税费-应交增值税（进项税转出）

注：这两种情况都有一个会计科目：非货币利益。

我们先看一下相关文件：

《企业会计准则第9号——职工薪酬》规定，企业将自产产品作为非货币性福利分配给职工的，应当以受益人为基础，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

准则附录“会计科目及主要会计处理”规定“应付职工薪酬”科目：“企业将自产产品分配给职工的，借记本科目，”主营业务收入“应记入贷方。”主题；同时，成品成本也应结转。如涉及增值税销项税，也应相应处理。”

也就是说，非货币性福利是指企业以非货币性资产支付给职工的报酬，主要包括公司使用自产产品作为福利给职工、企业自有资产提供给职工。免费，并为员工提供免费的医疗保健服务。

为反映非货币性福利的支付和分配情况，应在“应付职工薪酬”科目下设置“非货币性福利”明细科目。

公司送礼时，

我应该如何纳税，我应该支付什么？

知道怎么做账后，问题又来了，我应该怎么办税？

其实增值税、企业所得税、个人所得税都是要交的。

一、企业所得税政策规定：

《企业所得税法实施条例》第二十五条，募集资金、广告宣传、样品、职工福利或者利润分配等，应当视为销售商品、转让财产或者提供劳务，除非国务院财政、税务主管部门另有规定的.

国税函〔2008〕828 号，企业因资产所有权发生变化，不属于内部处置资产而将资产转让给他人的，按规定视为销售确定收入。

(1) 用于营销或销售；

(2) 用于社交娱乐；

（三）为员工奖励或福利；

（四）分红；

\ n(5) 对外捐赠；

（六）其他改变资产所有权的用途。

公告20第80号，企业有《关于企业处置资产所得税的问题的通知》（国税函（ 2008）828号），除另有规定外，按照转让资产的公允价值确定销售收入。

二、个人所得税政策规定：

根据《财政部关于适用个人所得税应税所得项目的个人所得的公告》（财政部公告2019年第74号），自2019年1月1日，企业在招商、广告等活动中，向公司外个人随机赠送礼品（含网络红包，下同），公司在年会时向公司外个人赠送礼品，座谈会、庆典等活动。取得的赠品收入按照“附带收入”项目计算支付，但消费券、现金券、优惠券、优惠券等赠品以及企业给予的价格优惠或折扣赠品除外。具体问题详细分析。

如果是彩票，是附带收入，需要代扣个人所得税。

三、增值税政策规定：

自产情况：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下（简称细则）第四条第五项规定，使用自单位或者个体工商户为集体福利或者个人消费而生产或者委托加工的货物，视为销售货物。

第十六条纳税人有第十六条规定。第七条所述明显低价没有正当理由，或者本办法第四条所列货物没有销售。销售额按以下顺序确定：

（一）根据纳税人近期同类商品的平均销售价格确定；

（二）根据其他纳税人最近一期同类商品的平均销售价格确定；

（三）按照组成部分的计税价格确定。组成计税价格的计算公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

征收消费税的商品，其消费税额应计入组成计税价格。

公式中的成本是指销售自产商品的实际生产成本，销售外购商品的实际采购成本。公式中的成本利润比由确定。

外购情况：根据《条例》第十条第一款的规定，为集体福利或者个人消费所购进货物的进项税额，不得从销项税额中扣除。 B公司将购买的月饼寄给员工取得抵扣证明后，进项税额不能抵扣。如果扣除已经核证，进项税额需要转出。

那么，购买月饼的特价票如何抵扣呢？

蔡姐认为，可以和公司的产品配套，这样才可以合理的送给客户，进项税可以抵扣。这是节日促销。

点电认为，销售收入也可以根据进货价款确认，无需转出即可扣除。

问：如果是员工福利，为什么要专票转出？

答：增值税一般发票是通过将商业零售以外的增值税一般纳税人纳入增值税防伪税控系统开具和管理的，即一般纳税人可以使用同一套增值税防伪税控系统。

开公司送礼时，

送礼如何避税？

这时候你的朋友可能会问，买礼物不仅要花钱，还要交税。不交税就没有办法送礼吗？

蔡姐提供了几个想法：

1、员工组织中秋聚餐、聚会、吃月饼，建立团队凝聚力，不缴纳个人所得税。

2.如果是自己制作的礼物，可以送给顾客;

3.提供非自己制作的礼物，也可以用积分换取奖品。

这样就不用缴纳个人所得税了，国家有明确的税收规定：

《财政部、关于企业推介会展业务礼品有关个人所得税问题的问题》（财税[2011]50号）

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，企业和单位（包括企事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等） . ，以下简称“企业”）在营销活动中以折扣、礼品、抽奖等形式向个人赠送现金、消费券、商品、服务等（以下简称“礼品”） .企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，有下列情形之一的，不征收个人所得税：

1、企业销售商品（产品）并提供服务；

2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务时赠送礼品，如电信公司赠送个人话费、上网费、购买话费时赠送手机话费等；

3、企业对累计消费达到一定金额的个人，按消费积分回馈礼品。

二、企业赠与征税需要特别注意的问题

不知道大家有没有意识到，有时候企业礼品的成本是相当高的。有很多潜在的成本。让我们看另一个案例：

北京市税务局第三稽查局对北京A公司2014-20度纳税情况进行了日常专项检查。检查结果让A公司负责人感到意外，并表示遗憾：

公司免费赠送客户一部手机，总金额超过500万元。逾期罚款总额超过300万元。

每个人都同意这个人公司未按规定处理，导致审计和纳税。前期抵扣进项税，增值税略好一些。如果前期不扣除，那就麻烦了。

注意，不是大家劝公司不要送礼，而是提醒大家规范税收待遇，更好的帮助公司送礼。

最后，我想给大家一些提醒：

1、商务招待费凭购买预付卡时取得的发票复印件及相关礼券在税前扣除；

2、与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60扣除，但最高不超过当年销售（经营）收入的5‰；