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2022-09-08 09:29:14
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重的！国家明确：确保所有小微企业和个体工商户在6月30日前全额退税，符合条件的中小企业必须提前完成退税。
2022年，税收选择、减免税项目较多。各种减免退税如何核算？今天我们总结了一下，推荐大家收藏！
01
小规模3→免税！
我如何开户？
根据财政部、国家税务总局公告2022年第15号，自4月1日起，小规模纳税人实行三级征收，免征增值税！
小规模免征增值税，按三级税率征收。如何开户？
根据此前财政部会计司的批复，公司直接免征增值税无需计提增值税。
例如：A公司是小规模纳税人，4月份开具了10万元的免税发票，已经收到货款。然后：
借：100,000 银行存款
贷款：10万主营业务收入
如果有小规模企业，税率为5，仍然适用45万元的季度免税政策。达到免税后，相应的税费转入营业外收入或其他收入。
例如：A公司是小规模纳税人。二季度，妃子开出10万元的免税发票，开出5张20万元的普通发票，税额1万元。所有款项均已收到。然后：
取得销售收入时：
借：银行存款310000
贷：主营业务收入30万
应纳税额 - 应纳税额 10000
由于A公司二季度销售额未超过45万元，5家企业享受免税：
借：应交税款 - 应交增值税 10,000
贷款：其他收入/营业外收入 10,000
02
增值税扣除
我如何开户？
为生产生活服务增值减税政策实施期限延长至2022年12月31日
增值税抵扣政策如何核算？
例如：A公司4月份增值税130万元，进项税100万元，加10万元，5月10日缴纳增值税20万元。
4月份累积时：
借：应交税-应交增值税（转出未缴纳增值税） 300,000
贷方：应付税款 - 未支付增值税 300,000
5月付款时：
借：应缴税款 - 未缴增值税 300,000（应缴税款）
贷款：银行存款200,000（已缴税额）
其他收入 100,000（加扣除）
当月不需要缴纳增值税的，不需要做会计处理。
03
增值税抵免和退款
我如何开户？
根据财政部、国家税务总局2022年第14号公告，对剩余税收抵免实行大额退税！
注：根据财政部、国家税务总局公告2022年第17号，“符合条件的制造业及其他行业中型企业，可向主管税务机关申请一个——2022年7月纳税申报期股票一次退税。留存税额”调整为“符合条件的制造业及其他行业中型企业可向主管税务机关一次性申请2022年5月纳税申报期间留存税额的退还。”
如何开立增值税抵免和退税账户？
例如：A公司4月份收到退税5万元，那么：
借：银行存款50,000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出） 50000
04
六税二费减免
如何开户？
豁免的六项税项和两项费用是否需要累计？不计入营业外支出的六项税费外出或其他收入。像这样：
累积时：
借：税金及附加费等。
贷方：应交税费-城建税等。
付款时：
借：应交税费-应交城建税等。
贷款：银行存款
营业外收入或其他收入（扣除部分）
事实上，根本不需要累积。六税两费，不做会计处理。您可以根据减免后实际支付的金额直接开户。
1-3月退还的六税两费如何核算？
会计当时是如何记录的，原来的分录可以冲销。
例如：A公司1-3月退还印花税5万元，直接冲抵税金及附加。
借：银行存款50000
贷：税金及附加50000（记账软件可以核销借方红字）
05
工会基金，全额退还
如何开户？
全国总工会办公厅发布的新通知：
2022年小微企业全额返还工会经费支持政策延期至2022年12月31日。
退还的工会资金如何核算？
企业工会组织设立单独账户核算工会经费的，退还的工会经费直接记入工会组织账户，作为工会组织收入核算。
企业工会组织未设立单独账户核算工会经费的，退还的工会经费应当记入企业银行账户。
退还工会基金时：
借：银行存款
贷方：其他应付款 - 工会基金
工会组织缴纳活动经费时，
借：其他应付账款 - 工会基金
贷款：银行存款/库存现金
退还的工会经费由企业工会组织，主要用于职工或工会活动，单独核算。企业因此，不能视为企业的收入；不属于增值税应税行为，也不需要缴纳增值税。
06
公司获得稳定后补贴
我如何开户？
4月底，国务院常务会议指出，中小企业和个体工商户失业保险参保比例最高要提高到90%。
公司在获得稳定后补贴时应该如何纳税？
一、增值税
2、企业所得税
3. 个人所得税
如果支付给员工，则应计入工资薪金并缴纳个人所得税。
公司收到稳定后补贴时，应该如何入账？
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