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作者：刘立群、岑宇、许梦雅
发票是企业财税处理证据链中的关键环节。未能及时获得发票是企业税务风险的主要原因。不久前，国家税务总局安徽省税务局利用大数据进行风险分析，发现一家制造企业A公司未能及时开具发票，长期记账，最终减少往年亏损超过1200万元，被征收企业所得税和滞纳金超过600万元。
应付账款和销售收入不匹配
A公司是一家制造企业。税务人员通过金税三期信息系统和风险模型，对比了A公司历年的财务报表和申报数据，发现A公司资产负债表中的应付账款近年来一直在增加，而A公司的销售收入自2015年以来一直在增加，但从年初开始呈逐渐下降的趋势。系统风险提示：企业数据异常，存在虚列成本或少报收益的风险。
存货暂估价未及时跟踪处理
针对上述风险提示，税务人员前往A公司了解情况。在查阅企业财务数据时，发现“应付账款-暂估存货”账户余额较大，且逐年增加。
税务人员就此问题向公司询问，A公司财务负责人解释称：公司的“应付账款-存货暂估”是根据仓库管理部门的出入库数据计算得出的，不会为暂且。已开票的货物包含在此科目中。长期持有存货暂估价是由于部分存货未开具发票所致。期末余额超过5400万元，其中长期持有金额超过3200万元。
随后，税务人员与A公司采购人员进一步了解。A公司采购部负责人解释称，虽然货物使用时间长，但由于与供应商发生纠纷，金额不高。货物的货款尚未确定，因此未取得发票。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十三条，企业应开具发票但未开具发票的，如果支出是真实的并且已经实际发生，则应在年度结算期结束前，要求对方重新开具、交换发票等外来凭证。补开或补开的发票等外部凭证符合规定的，可作为税前扣除凭证。第十五条规定，在结付期结束后，税务机关发现企业本应取得发票却未取得发票并通知企业的，企业应当补开或者补开符合规定的发票。 , 其他外部发票自被告知之日起 60 天内。证书。
根据上述规定，税务人员告知甲公司相关负责人，甲公司提取的长期存货的暂估价应在60日内开具发票，否则应增加应纳税所得额并支付给企业所得税。 A公司财务负责人表示，长期入账的存货暂估金额无法取得发票并暂记入账。最终，A公司减少上年亏损1200万元以上，缴纳税金及滞纳金近600万元。
财务人员应参与企业管理
本案中，A公司存在税务风险的主要原因是财务人员仅凭票据记账，并未深入参与企业管理，企业财务数据存在问题无法查清。其中。同时反映公司财务人员未及时学习和更新税收政策和财务知识，未按照新会计准则采用资产负债表法计算企业所得税。差异未调整。因此，建议企业财务人员深入参与企业管理，及时跟踪和处理异常数据，加强财税政策研究，利用大数据技术加强纳税申报数据分析帮助企业升级财税管理，防范税务风险。
（作者：安徽省税务局、国家税务总局）
编辑：谢晓东
公司成立时需要开户
装修公司发生施工费用时，一般设置工程施工科目核算；取得收入时，计入主营业务收入科目核算。如何进行相关会计处理？
装修公司是怎么做会计的？
例如，建筑成本发生：
借：建筑-合同成本
贷：银行存款等科目
收到工程款：
借：银行存款
学分：项目结算
收入：
借：主营业务成本
合约毛利
贷款：主营业务收入
应缴税款 - 应缴增值税
同时：
借：项目结算
学分：项目建设
合约毛利\n
工程建设和工程结算毕竟属于成本范畴。 “建造”项目计算建造承包商实际发生的合同成本和合同毛利，并根据建造合同，将“合同成本”、“间接成本”和“合同毛利”分开进行详细核算。 “工程结算”项目为建设承包商根据施工合同向业主支付的累计结算金额。
主营业务收入和主营业务成本是多少？
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入，占企业在销售商品、提供劳务等日常活动中产生的收入。
主营业务成本是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中发生的成本，以及企业因销售商品、提供劳务或转让资产使用权等，在借方。该科目记入“库存商品”和“劳动力成本”等科目。
企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时或月末将销售商品和提供劳务的成本转入主营业务成本。
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