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问题是春节马上就要到了。我们公司购买了10万元的饮品作为礼物，并获得了特价票。我们可以扣除吗?如何记账?税务风险有哪些?答:1、购买饮料环节获得专用门票，可抵扣，赠送客户需视同销售支付增值税。2、账务处理:(1)购买饮料借款:库存商品-饮料10万元应交税费-应交增值税(进项税)10000元借款:银行存款10000元(2)赠送客户借款:销售费用-营业招待费10000元贷款:《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则第四条单位和个体工商户的下列行为视同销售货物:(一)向其他单位或者个人代销货物的;(二)代销货物的;(三)由两个以上机构统一核算的纳税人将货物由一个机构转到其他机构销售的。(四)自产或者委托加工非增值税应税项目货物的;(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;(六)将自产、加工、收购的货物作为投资提供给其他单位或者个体工商户;(七)经销自产货物的，(八)客户生产、加工、购买的商品免费提供给其他单位和个人的，存在按照“或有收入”代扣个人所得税的风险。参考:财政部、联合发布《关于个人从有关收入中取得的所得适用应纳税所得额项目的公告》政部公告2019年第74号):企业在经营、广告等促销活动、对外随机赠送个人礼品(含网络红包，下同)以及企业在年会、会议、庆祝活动及其他活动以外的个人送礼、个人present所得，按“或有所得”项目计算个人所得纳税，但企业具有价格折扣或折扣性质的消费凭证、代金券、代金券、礼券等除外。前款赠与的应纳税所得额，按照《财政部关于企业推广展览赠与个人所得税有关问题的通知》税(2011)50号)第三条的规定计算。风险两份礼物免费赠送给个人客户，资产转移给他人。企业所得税视同销售，调整企业所得税结算方式。参考文献:国水函[2008]号。828《关于企业处置资产所得税的处理通知》:二、有下列情形之一的企业将资产转让给他人，因资产所有权发生变更而不属于资产内部处置的，应当按照规定视同销售确定收入:(1)用于市场推广或者销售;(2)用于社交;(3)用于员工奖励或者福利;(4)用于分红分配;(5)用于外部捐赠;(6)用于其他变更资产所有权的目的。郝老师说会计。
这个问题
快过年了，我公司买了10万元的酒礼品，特价票，可以抵扣吗?如何记账?税务风险有哪些?
答:
1. 特价票可在购买饮料时扣除，赠送的顾客需视同销售缴纳增值税。
2. 会计处理:
(1)购买酒类
借:囤货-喝10万元
应纳税额——应纳税额增值税(进项税额)万元
医生:银行存款一万元
(2)赠送给客户的礼品
借款:销售费用——商务招待费一万元
C:库存10万元
应纳税额-应纳税额增值税(销项税)万元
参考:
《中华人民共和国增值税暂行条例》实施细则:
第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:
(一)委托其他单位或者个人销售的;
（2）销售寄售货物;
(三)两个以上机构统一核算的纳税人应当将一个机构的货物转移到其他机构销售，但有关机构位于同一县(市)的除外;
(四)自产或者委托加工非增值税应税项目货物的;
(五)将委托生产、加工的商品用于集体福利或者个人消费的;
(六)将自己生产、加工、购买的商品作为投资提供给其他单位或者个体工商户;
(七)将自己生产、加工或者购买的货物分配给股东或者投资者的;
(八)将自己生产、加工或者代购的商品免费赠送给其他单位或者个人的
一个风险
如果礼品是亲自送给客户的，就存在按“或有收入”代扣个人所得税的风险。
参考:
财政部、联合发布《关于个人有关收入取得的所得适用应纳税所得额项目的公告》政部公告2019年第74号):
企业在经营、广告等促销活动中，向外界随意赠送个人礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、会议、庆典等活动中向外界赠送个人礼品，个人present所得，按照“或有所得”项目计算缴纳个人所得税。但企业发放的具有价格折扣或折扣性质的消费券、代金券、代金券、优惠券等礼品，不包括在内。
前款赠与的应纳税所得额，按照《财政部关于企业推广展览赠与个人所得税有关问题的通知》税(2011)50号)第三条的规定计算。
第二个风险
赠送给个人顾客的礼品是免费的，资产转让给他人。企业所得税视同销售，调整企业所得税结算方式。
参考:
国税函[2008]828号《关于企业资产所得税处理处置的通知》因资产权属变更而转让给他人的财产不是内部处置资产的下列情形，按照规定视同销售确定收入。
(一)用于市场推广或者销售;
(二)用于社交的;
(三)用于员工奖励、福利;
(四)股利分配;
(五)对外捐赠;
(六)变更资产所有权的其他目的。
郝老师说会计。
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