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退款是从商品销售中退回的资金。
会计分录如下：
借：应收账款
贷：主营业务收入（商品销售收入）
借：现金（银行存款）
贷方：应收账款
应收账款是指采购单位在销售过程中占用的资金。企业应及时收回应收账款，弥补企业在生产经营过程中发生的各项成本，保证企业持续经营；对拖欠的应收账款采取措施组织催收；对于无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，在取得相关证明并按规定程序报批后，作为坏账损失处理。
应收账款具有特定范围。一、应收账款是指因销售活动或提供劳务而产生的债权，不包括应收职工款项、应收债务人利息等其他应收款；二、应收账款是指具有流动资产性质的债权，不包括长期债权，如购买长期债券等；三、应收账款是指公司应收客户的款项，不包括公司支付的各种保证金，如投标保证金、租赁包保证金等。
由于各种原因，总有一部分应收账款无法收回，造成坏账、坏账，直接影响企业的经济效益。对于应收账款管理而言，根本任务是为企业自身制定适当的信贷政策，努力降低成本，争取获得最大收益，从而保证应收账款的安全，将应收账款的风险降到最低。如何加强应收账款管理，有效防范风险？我认为应该采取以下措施：
1、提高意识，坚定控制不良应收账款的决心。良性的资产周期是企业生存和发展的基本条件。由于资产变现困难，大量无法按期偿还的应收账款逐渐成为企业破产的最常见原因。随着我国现代企业制度的建立，特别是银行的商业化运作逐步到位，这种趋势势必会进一步发展。
二是完善管理制度，建立控制不良应收账款的制度保障体系。一是建立信用评价体系，即建设单位具备哪些条件才能达到可以垫付资金的信用标准和条件。二是建立健全合同管理制度，对建设单位的付款方式、返还方式、返还期限、违约责任等作出明确规定，增强法律意识。
参考百度百科-应收账款
如何核算公司的贷款催收
销售返利处理
根据税法规定，货物售出并开具给买方专用发票后，如有退换货或销售折扣，如果买方已付款或未付款且已办理账款，则发票复印件和扣款复印件不予退还，购买人必须取得当地税务机关出具的税务证明。将《购买、退出或要求折扣的证明》作为卖方开具红字专用发票的法律依据，并开具红字专用发票。
1. 达到指定数量的实物奖励
采用退换货方式办理销售退税的，按照税法规定，按销售处理，计缴增值税。
支付销售回扣的一方：
借：营业费用
贷方：库存商品
贷方：应付税款 - 应付增值税（销项税）
期末捐赠物品的税收调整。
获得销售返利的一方：
收到实物销售返利的一方将冲减相关存货成本并缴纳增值税。需要分两种情况处理：
(1) 如果供应商开具增值税专用发票，则：
借：存货
借款：应交税-应付增值税（销项税）
贷：主营业务成本
（二）未开具增值税专用发票的，则：
借：库存商品
贷：主营业务成本
2.直接退货
（一）支付销售返利方：
销售返利为货币资金支付形式的，销售返利方应当支付销售返利，并按照取得的“退货或申请折扣凭证”作为费用处理。
借：营业费用
贷款：银行存款等。
但在实践中，这种回扣法的会计处理方法有所不同，有的会计师这样做：
借：主营业务收入
贷方：银行存款
因为现金回扣是在购买上如果以后发生，不能在同一张增值税专用发票上注明。因此，退税不能用于抵扣增值税，只能从主营业务收入中抵扣。
（二）销售返利方：
收到销售回扣的一方将扣除销售成本。对方开具红字发票的，应将进项税额转出。
借：银行存款
贷款：主营业务成本
贷款：应交税-应交增值税（进项税转出）
3、抵销支付方式。
国税发[2004]136号文件规定，商业企业向供应商收取的与商品销量、销售额挂钩的各类返利收入（如按一定比例、金额、数量计算）按平均金额计算。销售退税的相关规定抵消了当期增值税进项税额，不征收营业税。会计应被视为销售折扣。
根据税法规定，如果销售金额和折扣金额在同一张发票上分别列明，卖方可以按照折扣后的余额作为销售金额计算增值税。折扣金额单独开具发票的，无论从财务角度如何，折扣均不得从销售额中扣除，购买方应按折扣后的余额计算进项税额。
如果销售回扣直接从销售发票中扣除，其性质与销售折扣类似，其会计处理与一般商品折扣购销的会计处理相同。支付销售回扣一方的收入，按扣除销售回扣后的净额计入销售收入；销售返利方的成本按扣除销售返利后的净额计入采购成本。
退税金额单独开票的，对于直接冲抵货款的退税，开具发票后产生的退税费，或期后才能明确退税金额。开具红字发票抵扣收入，相应抵扣销项税。
（一）销售返利支付方：
退税支付方应在购买、取款或索取折扣凭证时开具红字折扣增值税发票。
借：主营业务收入
借：应付税-应付增值税（销项税）
贷方：银行存款
（二）销售返利方：
收到退税、过税的一方使用经认证的红字折扣增值税发票抵扣进项税额。
借：银行存款
借：应交税-应交增值税（进项税转出）（红色）
贷：其他业务收入（或库存商品。
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