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2022-09-20 10:25:19
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税收问题
很多会计经常会问同一个问题，是公司买了手机，怎么做账呢?
专家回复
也应按个别情况处理:
第一种情况下
购买的手机用于日常经营管理，取得增值税专用发票，计入当期费用，可从增值税中扣除
借款:管理费-办公费3000元
应纳税额-应纳税额增值税(进项税额)510元
贷款:银行3510元
注意:
手机因为换代快，一般不建议计入“固定资产”，但可以计入当期损益。
第二种情况
购买的手机应使用用于员工福利，并取得增值税专用发票，计入员工薪酬，不得从增值税中扣除
借:办理职工工资——福利费3000元
应纳税额-应纳税额增值税(进项税额)510元
贷款:银行3510元
是否进行进项税的核算和推行
借款:办理职工工资——福利费510元
借款:应纳税额-应纳税额(转出进项税额)510元
注意:
使用手机作为福利给予职工，属于个体性福利，应当并入当月工资代扣“工资和薪金收入”的个人所得税。
第三个病例
将购买的手机作为随机赠送给客户的礼物，并取得增值税专用发票，该发票计入商务招待费，不得从增值税中扣除
借:管理费-招待费3000元
应纳税额-应纳税额增值税(进项税额)510元
贷款:银行3510元
借款:管理费用-招待费510元
借款:应纳税额-应纳税额(转出进项税额)510元
注意:
购买的手机是随机使用的赠送给顾客的礼品属于商务接待，按“其他收入”代扣代缴个人所得税20元。
例4
对于购买的手机，发票应以个人名义开具，属于个人消费，不能在企业所得税前扣除，也不能计入公司费用。
政策参考
(1)根据财政部(2016)36号印发的《关于全面实施营业税改增值税试点工作的通知》附件一《营业税改增值税试点实施办法》第二十七条:
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)为简单计税、免征增值税、集体福利或者个人消费目的购买的货物、加工、修理和修理服务、劳务、无形资产和不动产。本合同所称固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他具有股权性质的无形资产)和不动产。
纳税人的社交消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物及其加工、修理、修理服务和运输服务。
(三)因非正常损失而消耗的在制品和产成品、加工、修理和修理服务、通信和运输服务的购进货物(不含固定资产)。
(四)不动产发生异常损失的，以及该不动产消耗的货物、设计服务、施工服务。
(五)购买在建不动产建设消耗的非正常损失的货物、设计劳务、施工劳务。
纳税人对不动产的新建、改建、扩建、修缮、装饰，均属于在建不动产。
(六)购买的客运服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部规定的其他情形。
(2)财税[2011]50号《财政部关于推广会展业企业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》:
一是企业在销售商品在提供(产品)、服务过程中，有下列情形之一的向个人赠送礼品，不征收个人所得税:
1. 企业通过价格折扣和折扣向个人销售商品(产品)和提供服务;
2. 企业在向个人销售商品(产品)和提供服务时赠送礼品。例如，通信企业提供免费的话费、上网费，或购买手机时免费的话费;
3.累计消费达到一定金额的个人，企业将按消费积分发放反馈礼品。
2. 企业赠与个人有下列情形之一的，由取得所得的个人依法缴纳个人所得税，由赠与企业代扣代缴:
1. 企业在业务宣传、广告等活动中，向本单位以外的个人随意赠送礼品的，个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项，全额征收个人所得税二十元。
2. 企业在年会、座谈会、庆典等活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品所得，按“其他所得”项，按百分之二十的全额税率缴纳个人所得税。
3.累计消费达到一定金额的客户，企业将给予额外抽奖机会，获奖个人所得按“意外收入”项目全额征收20元的个人所得税。
3.企业赠送的礼品为自产产品(劳务)的，按该产品(劳务)的市场销售价格确定个人应纳税所得额;赠送的物品(劳务)的，按该物品(劳务)的实际购进价格确定个人应纳税所得额。
(三)《企业所得税法实施条例》第五十七条规定:
固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、租赁或者经营管理而持有的使用期限在12个月以上的非货币资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
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