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公司购装饰画如何做账

好顺佳集团
2022-09-20 10:25:51
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内容摘要：走进每家公司，或多或少都会看到老板办公室或公司会议室的墙上挂着一些书画。同时，有的企业会购买一些字画作为投资或者老板欣赏等，那么这些购买的字画可以作为成本在企业所得税前扣除吗？《关于企业所得税...

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走进每家公司，或多或少都会看到老板办公室或公司会议室的墙上挂着一些书画。同时，有的企业会购买一些字画作为投资或者老板欣赏等，那么这些购买的字画可以作为成本在企业所得税前扣除吗？

《关于企业所得税若干政策征收管理有关问题的公告》（公告2021年第17号）第五条规定，企业购进的文物艺术品用于用于收藏、展示、保值和增值是的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产持有期间发生的折旧和摊销费用，不得在税前扣除。

看到这个税法规定，一些财务人员开始纠结，公司购买的字画是否可以在企业所得税前扣除，如何才能在税前扣除？

一、关于书画作品能否在企业所得税前扣除，在实践中存在两种观点：

观点一：如果将购买的字画挂在老板办公室或公司会议室，则类似于装修。，可以在企业所得税前扣除。

观点二：认为购买的字画与企业取得的收入没有直接关系，因此不能在企业所得税前扣除。

二、关于书画作品能否在企业所得税前扣除有两种理论观点：

观点一：如果获得的书画金额小，可以在企业所得税前扣除，但如果获得的书画金额多于大，则不能在企业所得税前扣除。

观点二：书画能否在所得税前扣除，取决于所购书画的用途和性质。用于收藏、收藏、个人升值和等待升值的，不得在企业所得税前扣除；用于装修和改善办公环境的，可以在企业所得税前扣除。

3、购买的字画可以在企业所得税前扣除吗？

购买的字画是否在税前扣除也不是绝对的。这取决于不同的公司，也取决于购买的书画的性质和用途。和税务处理分析：

（1）一般企业：会计入“管理费用”，税法原则上不能扣除，但用于装修改善办公环境的可以扣除。因为名人字画的采购实际发生了，公司用这些字画来装饰会议室或办公室，以提升公司形象。如果企业形象好，会给来访的客户留下好印象，来访的客户多，带来的客户也多，所以这笔支出是合理的支出。今后，销售书画所得收入计入企业营业收入征税，符合税收关联原则，可在企业所得税前扣除。

（二）字画投资企业：在会计上，纳入“投资资产”的会计处理。持有过程中仅进行减值测试，不计提减值准备。持有过程中不存在折旧或摊销。在税务处理上，仅按照销售时的销售价款与购买价款的差额确认损益，计入当期应纳税所得额。

（3）酒店及会展企业：计入“固定资产”。为了便于管理，可以设置二级科目“艺术品”和三级科目，如“蒙娜丽莎的微笑”进行核算。字画持有期间，若为上市公司，为维持收益，可按不超过10年摊销，若为一般企业，则可摊销按照不少于5年的期限。企业所得税前按会计摊销金额进行税前扣除。

（四）购买的艺术品用于教育研究的，会计入“文物文化资产”，与固定资产管理类似。持有期间不计提折旧或摊销。购买书画费用在企业所得税前的持有期内不得抵扣。

（五）文化企业：主要经营文化产品的企业，销售时计入“存货商品”，正常计税缴纳。

以上是企业收购书画的财税处理情况分析。特别强调一般企业购买书画的所得税前扣除。首先，这取决于购买的目的和性质。如果用于收藏、收藏、个人升值、等待将来升值，不能在税前扣除，只能在过户时从购买中扣除价格，不能摊销。二、如果购买的字画用于装饰会议室或办公室，以提升公司形象，如果金额不大，一次性从成本中扣除。成本在企业所得税前扣除。

焦点财税（胡兰）

公司采购装饰画如何核算

办公室装修费用一般分为两种情况。一是成立新公司，需要装修办公室；其次，由于办公室需要长期装修，会产生装修成本。办公室装修费用如何做会计分录？

1、新公司办公室装修费的会计分录

借：管理费-装修费

贷款：银行存款

（一）装修金额较大且占公司注册资本比例较大的，计入长期待摊费用，在使用寿命内分摊，但不少于3年根据税法规定：

借：长期待摊费用-装修费

贷方：银行存款

定期分配：

借：管理费-装修费

贷款：长期待摊费用-装修费