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公司购买的赠品如何做账

  • 作者

    好顺佳集团

  • 发布时间

    2022-09-20 10:44:53

  • 点击数

    3244

内容摘要:“买一送一”活动中呈现的产品本质上是一种“捆绑销售”行为。赠品的价值已计入所收销售额,不属于捐赠,进项税额可抵扣。《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规...

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“买一送一”活动中呈现的产品本质上是一种“捆绑销售”行为。赠品的价值已计入所收销售额,不属于捐赠,进项税额可抵扣。

《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定,企业以买一送一相结合的方式销售自有产品的,免费,不是捐赠。销售总额按各项目公允价值的比例分摊确认各项目的销售收入。同时,应在同一张发票上注明所售商品的名称和数量,以及按每件商品的公允价值确定的价格和金额。

虽然该规定仅适用于企业所得税,不适用于增值税,但根据立法的统一精神,可以认定购买赠品的行为不属于免费赠品,赠品是商品销售的重要组成部分,这不是独立的行为,不能被视为免费礼物。卖方不属于增值税实施细则规定的视同销售额的,无需缴纳增值税。赠品“买一送一”的税收待遇,不论增值税、企业所得税还是个人所得税,均不单独征税。

举例:某食品品牌公司天猫店针对某款干粮进行“买一送一”促销活动。干粮单价400元,买家买1件送1件商品B(售价100)

会计处理:

根据公允价值比率确定商品A的单价为400元,商品B的价格为100元。对于销售,商品A的比例为80,商品B为20

借:银行存款400

贷:主营业务收入-商品283(400*80/)

主营业务营业收入-商品B 71(400*20÷)

应交税费 - 应交增值税 - 销项税 46 (400/ *13)

(1) 开票按上述方式分摊开票的收入是分开的

(2) 也可以先支付所有项目原价发出,然后在下方单独一行赠送礼物点击要发出的折扣进行抵消,即打折的产品为B产品,数量为1,折扣金额-100(含税)换算成不含税金额-88,税金金额可以是-12。

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