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2022-09-21 10:51:24
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原标题:建筑企业最完整的会计案例!包含15个常用会计分录和5个会计处理点
施工企业的会计科目与一般企业的会计科目有很大的不同，会计处理也比较复杂，所以各位小伙伴记账时一定要小心!
下面用一个案例来说明会计处理的全过程:
A公司是一家位于市区的建筑施工企业。B公司将其承包的光伏电站项目分包给A公司，分包金额为100万元(采用一般征税方式，开具施工服务专用发票，税率为9)。A公司提供跨城市建设服务。项目位于城区，建设期31天，从2020年7月1日至2020年7月31日。
1. 本月开具项目金额100万元的发票，并在项目所在地提前缴税。
纳税人跨县(市、区)提供建设服务，在收到预付款时，将取得的预付款余额扣除分包价款后，一般税法项目按2的预支率缴纳增值税，简单税法项目按3的预支率缴纳增值税。填写跨区土地税务事项电子收入报告，经权证审核后ein + +文件号选择CA登陆电子税务局，完成跨地区税务事项稽查登记和建设项目报告，每笔预付款在收到押金后填写增值税纳税申报表并缴纳税金(注意选择是否适用一般税收)，项目完成后，填写跨地区涉税信息反馈表。反馈表明业务活动终止，报表完成后自动交回。
借:应缴税金-预付增值税
税项及附加费(市镇税)
税及附加费(教育附加费)
税费及附加费(地方教育费附加费)
税金及附加费(印花税)300
D:银行存款
2. 物料采购入库，原材料配送
应纳税额-应纳税额-进项税额13000
3.机械使用费用
应纳税额-应纳税额-进项税额9000
4. 报销差旅费，燃料和路费等
借款:工程建设-合同费用-间接费用-差旅费-工程名称50000
D:其他应收款-零用现金-个人/手头现金/银行存款50000
5. 按本合同约定与甲方结算，并开具发票，完成后全额收到货款
自行开具增值税专用发票的纳税人或者税务机关代开具增值税专用发票的，应当在发票备注栏注明施工服务所在地的县(市、区)名称和工程名称。
B:应收账款是50000美元
R:应纳税额-应纳税额-销项税额
6. 结转未付增值税
借款:应纳税额-未缴纳增值税
R:应纳税额-预缴增值税
借款:应纳税额-应纳税额-转让未缴增值税()
D:应纳税额-未缴纳的增值税
7. 税收撤军
印花税除了保留一个小数点外，其他一般保留两个小数点，附件要利用ROUND功能精确保留两个小数点或一个小数点。
借:税收和附加费
C:应纳税额-应纳税额城市维护建设税()*7
-教育附加费(()*3)
-本地教育附加费(()*2)
8. 吸引员工薪酬
工程建设-合同成本-间接成本-管理人员工资-项目名称75000
9. 100收入、成本、毛利按进度表确认，合同完成后结算(如工期超过一个月，按进度表确认)
10. 所得税(小型微利企业，年度应纳税所得额在100万元以下，实际税率为5)
R:应纳税额-企业所得税
11. 结转损益
营业员:税金和附加费
丙:所得税费用
常见的会计分录
会计处理我
关闭预付款:
B:银行存款1090万元
贷款:预收-预收项目1090万元
会计处理二世
预付所收金额2的增值税:
借款:应纳税额-预缴增值税20万元
职员:银行存款20万元
会计处理三世
本地预付附加税
借款:要交的税——城建税一万元
——增加1万元教育经费
-当地教育费用增加1万元
医生:银行存款一万元
会计处理四世
异地施工预缴企业所得税:
借款:应缴税款——应缴企业所得税3万元
职员:银行存款3万元
会计处理v
月底结转预缴的增值税:
借款:应纳-未缴增值税20万元
借款:应纳税额-预缴增值税20万元
会计处理六世
平时接收项目结算并开具发票:
B:银行存款109万元
贷款:工程结算100万元
应纳税额-应纳税额-销项税额9万元
会计处理七世
项目分包付款及发票领取:
借款:工程建设-分包费用200
应纳税额-应纳税额-进项税额18万元
李:银行存款或应付账款218万元
会计处理八世
在普通工地购买建筑材料:
借款:原材料100万元
应纳税额-应纳税额-进项税额13万元
D:银行存款113万元
会计处理9
建筑工地用建筑材料:
借:工程建设-直接材料成本100万元
R:原材料100万元
会计处理X
根据项目完成进度确认每月收入及成本:
借款:主营业务成本1600万元
工程建设,这个项目的毛利为400万元
D:主营业务收入2000万元
会计处理ξ
机械使用费的支付:
借款:工程施工-机械使用费100万元
应纳税额-应纳税额-进项税额9万元
李:银行存款109万元
会计处理十二世
支付劳动力成本:
借款:工程建设——直接人工成本100万元
借款:应付工资100万元
会计处理十三世
支付其他日常费用:
借款:工程建设——其他直接费用20万元
出纳员:银行存款20万元(或现金等)
会计处理十四
月底计算的增值税:
借款:应该交税费-应该交增值税-竟然不交增值税3万元
借款:应纳税额-未纳税额增值税3万元
会计处理十五
合同竣工结算“工程建设”与“工程结算”主体:
借款:工程结算1600万元
贷款:工程建设-合同造价1200万元
-该合约的毛利为 400万
注意事项
请注意,
工程建设核算，核算合同实际成本和合同毛利。期末借方余额，反映尚未完成的建筑合同的成本和合同的毛利。
注2
工程建设——在合同成本项下，应设置以下明细项:
1. 劳动力成本
2. 材料成本
3.机器的使用费用
4. 其他直接费用
5. 分包成本
6. 间接费用
注意三点
在工程结算账目中，应当核算按施工合同向发包人累计结算的金额。属于工程建设补贴范畴。
注意四点
期末编制财务报表时，将“工程建设”和“工程结算”的余额进行比较。前者大于后者，差额显示在资产负债表的“存货”栏后一项大于前一项，差额体现在“预收账款”项目中。
注意以下五点
按完工比例确认的收入:
1. 完工进度=累计实际成本/估计总成本×100
2. 当期确认的合同收入=(合同总收入×完成进度)-历期确认的累计收入;
3.当期确认的合同成本=实际发生的合同成本累计-历期确认的合同成本累计;
4. 本期确认的合同毛利=本期确认的合同收入-本期确认的合同成本。
资料:郝老师说的、建筑营业税到增值税中心、会计、财税账簿、网络等;转载请注明以上资料。
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