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2022-09-22 14:25:50
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到了年底，公司股东获得分红的利润，可以通过利润分配过程进行会计核算，相关的账目应如何处理?
利润分配如何核算?
利润分配——应付现金股利
借:应付股利
借款:利润分配——未分配利润
贷款:利润分配——应付现金股利
应付股利是指企业按照股东大会或类似机构审查批准的利润分配方案向投资者分配的现金股利或利润。企业或者类似机构董事会批准的利润分配方案中应当分配的现金股利或者利润，不记帐，应当在附注中披露。
分配利润和未分配利润的区别是什么?
利润分配:企业在一定时期内(通常为年度)实现的利润总额和利润来自合营单位，按照国家和企业、企业和企业的规定进行分配。程奎的利润分配，分为三个阶段:(1)以实现从联合管理单位取得的利润总额和利润总额，即企业全部所得额，为基数，在缴纳所得税和调节税之前，按照企业联合体、债权人的规定对企业进行扣减，在初次分配中采取扣减方法。(2)以企业应纳税所得额为基数，按照规定的所得税税率和调整后的税率计算应纳税额，在国家和企业之间进行再分配。(三)以企业利润为基数，按照规定的比例，将企业利润划入各项专项基金。
未分配利润:企业为将来年度分配或分配而留出的利润。也就是说，上述分配后的利润分配余额为未分配利润。
好,好
有小伙伴问我年终利润分配怎么做账?如何处理税务?
随着年底的临近，你的公司是否在计划如何分配利润?提前掌握利润分配的会计处理和涉税处理，不要慌张!
利润分配的会计处理
有些企业可能不进行利润分配，但有些企业现在开始筹划，掌握以下会计处理方法，你就可以得心相手了!
案例1:A公司年初未分配利润为400万元，今年税后净利润为1900万元。公司董事会决定以8的比率提取任意的盈余准备金。未分配利润经股东大会批准后，由所有者权益转为负债。最终，股东批准向股东发放现金股利800万元。
那么，如何处理这些账户呢?
1. 借款:当期利润1900
贷款:利润分配1900
盈余公积的数额如下:法定盈余公积=1900×10= 190万元;任意盈余公积=1900×8= 152万元;总盈余公积=190+152= 342万元
2. 借款:利润分配
借款:盈余公积——法定盈余公积190
盈余公积——任意盈余公积
因此，公司可分配给投资者的利润为:400+(1900-342)= 1958万元，但由于股东同意向股东派发现金股利为800万元。因此，会计处理如下:
分配利润会计分录:
借款:利润分配800
应付股息800
案例二:如果年初未分配利润为700万元，今年亏损为300万元，那么，该如何做账?
借款:利润分配——未分配利润300借款:本年利润300
您了解上述利润分配分录了吗?
与利润分配有关的税收
利润分配的税是什么?
1. 自然人股东应缴纳20项利润分配税。
政策依据:如果利润分配给个人股东，税率为20。第三条规定，利息、股息、红利所得，对租赁、转让所得和或有所得，按百分之二十的比例税率纳税。《中华人民共和国个人所得税法》
但是，个人股东从上市公司分红可以减半征税。
2. 居民企业税后利润分红不缴纳企业所得税。
政策依据:企业所得税法第二十六条第二项规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益为免税所得。第三条规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利和其他股权投资收益，也为免税所得。
3.非居民企业应就股息缴纳企业所得税。
2008年以前，非居民企业从境内企业取得的税后利润不需要纳税。
2008年新企业所得税法实施后，非居民企业取得的股息按10%的税率纳税。
但是，虽然税法规定的税率为10，但如果非居民企业所在国家或地区与中国有税收协议，且协议税率低于10，则可以适用协议税。
注:奖金如需从银行提取，按个人所得税法的规定代扣代缴个人所得税。
提取法定公积金盈余
法定盈余公积金提取有规定，你是否每年都按照规定进行提取?
1. 从税后利润中提取10项作为法定盈余公积金。公司法定公积金的累计金额为公司注册资本的一定比例50以上不得提取。如果法定公积金累计金额未达到公司注册资本的50%，会计师无需咨询，按照公司法足额提取。
2. 法定公积金已达到注册资本50元以上的，也可以根据股东大会决议或上级公司决定的政策，结合企业实际情况，继续提取。
任意公积金即提取法定公积金后，按照股东大会决定进行。任何未经授权的提取。
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