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2022-09-24 12:29:04
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最近，有客户询问关于年底做利润分配的账务问题?如何处理税务?
随着年底的临近，你的公司是否在计划如何分配利润?提前掌握利润分配的会计处理和涉税处理，不要慌张!
利润分配的会计处理
案例1:
A公司年初未分配利润400万元，今年税后净利润1900万元。公司董事会决定以8的比率提取任意的盈余准备金。未分配利润经股东大会批准后，由所有者权益转为负债。最终，股东批准向股东发放现金股利800万元。
如何处理这个账户?
1. 借款:当期利润1900
贷款:利润分配1900
计提盈余公积金额如下:
法定盈余公积=1900×10= 190万元;
任意盈余公积=1900×8= 152万元;
结余公积=190+152= 342万元
2. 借款:利润分配
借款:盈余公积——法定盈余公积190
盈余公积——任意盈余公积
因此，公司可分配给投资者的利润为:400+(1900-342)= 1958万元，但由于股东同意向股东派发现金股利为800万元。因此，会计处理如下:
利润分配:
借款:利润分配800
应付股息800
案例二:如果年初未分配利润为700万元，今年亏损为300万元，那么，该如何做账?
借款:利润分配——未分配利润300
借款:本年利润300
与利润分配有关的税收
利润分配的税是什么?
1. 自然人股东的利润分配20纳税。
如果利润分配给个人股东，税率为20。但是，个人股东可以按从上市公司获得的股息额的一半征税。
2. 居民企业税后利润分红不缴纳企业所得税。
符合条件的居民企业之间的股息、红利等股权投资收益，为免税所得;非居民企业在中国境内设立与该机构、场所有实际联系的机构、场所从居民企业取得的股息、红利等股权投资收益，为免税所得。
3.非居民企业应就股息缴纳企业所得税。
2008年新企业所得税法实施后，非居民企业取得的股息按10%的税率纳税。
虽然税法规定的税率为10，但如果非居民企业所在国家或地区与中国有税收协议，且协议税率低于10，则可适用协议税率。
注:奖金如需从银行提取，按个人所得税法的规定代扣代缴个人所得税。
提取法定公积金盈余
1. 从税后利润中提取10项作为法定盈余公积金。
公司法定公积金累计超过公司注册资本百分之五十的，不得再提取。
2. 法定公积金已达到注册资本50元以上的，也可以根据股东大会决议或上级公司决定的政策，结合企业实际情况，继续提取。
任意公积金即提取法定公积金后，按照股东大会决定进行。任何未经授权的提取。
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