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公司应如何核算上年度多缴的企业所得税
根据《企业所得税汇算清缴管理办法》（国税发[2009]79号）规定，纳税人应当在纳税年度内预缴企业所得税，低于应缴企业所得税的，缴纳的，应当缴纳的企业所得税应当在最终结算期内结清；预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关应当按照有关规定及时退还税款。或者经纳税人同意，可以抵扣下一年度应缴纳的企业所得税。会计处理如下：
1.年度应纳税额小于预缴税额（多缴）
借：应付税款-应付所得税（或其他应收款-多付的应收所得税）
贷方：往年损益调整
2、结转往年损益调整
借：上年度损益调整
贷方：利润分配-未分配利润
3、调整上年度利润分配
借：利润分配-未分配利润
贷方：盈余公积 - 法定盈余公积
盈余公积 - 任意盈余公积
4、经税务机关审核批准的多缴税款的退还：
借：银行存款
贷款：应缴税款-应交所得税（或其他应收款-多缴应收所得税）
5、多缴的所得税不予退税，用于抵扣下一年度的预缴所得税：
借：所得税费用
贷款：应交税款-应交所得税（其他应收款-多付的应收所得税）
多缴的所得税金额不予退还，请注意下年度应计所得税时应多缴的金额少报。
针对文章开头的问题，公司应如何处理去年多缴的企业所得税？
处理情况：
1. 所得税的提取：
那么付款应该是这样的
借：应付税款--应付所得税
贷方：银行存款
收到退税时：
借方：银行存款
贷款：应交税--应交所得税
2、如果预付费在支付时计提（不建议在预付时计提和确认所得税费用，因为这个数额还不确定，不符合会计确认的条件），你应该做两个分录：
累积时
借：所得税费用
贷款：应交税--应交所得税
付款时：
借：应交税--应交所得税
贷方：银行存款
现在退款了，然后我想撤销应计分录。由于跨年，分录如下
借：应付税款 - 应付所得税
贷：往年损益调整
收到退税时：
借：银行存款
贷方：应交税款 -- 应交所得税
结转和反向分录：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
资产负债表的期初余额是上次修订的。
公司去年多缴的企业所得税如何核算的问题已经告一段落，总之，执行小本位的企业，根据未来适用的法律，直接冲抵当期所得税费用转入当年利润，不调整上年损益。如果还是不明白，请直接咨询院问答老师。
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