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简介:在企业食堂发生的费用应计入公司员工福利支出。食堂采购固定资产、食材和低值易耗品，取得增值税专用发票的，不得将进项税额用于抵扣;经证明的，办理进项和产出转移。给员工的食堂费用可以作为收入入账，也可以作为员工福利费用抵销。由于企业内部不是独立核算的单位相互提供服务，食堂向员工收取的费用不构成增值税纳税义务。
虽然下面这句话有点武断，但我还是想说，能建设员工食堂的企业基本都是大企业、好企业。据我观察，企业员工食堂的操作方式多种多样，最常见的有三种:①企业自营员工食堂;②企业设立独立核算子公司(物流公司)经营员工食堂;③企业提供场地，食堂外包给第三方。
以上两种方法在性质上是相似的。员工食堂是一种商业运作模式，无论是企业成立的物流公司，还是第三方外包的企业，都可以视为餐饮公司。企业的结算与遵守餐饮公司的结算协议即可，唯一不同的是，支付的费用应计入职工福利。本文主要阐述了企业员工食堂的会计处理和税务处理，在会计处理分析中阐述了税务处理的细节。
一、企业食堂成本支出的会计处理
在食堂发生的费用应计入员工福利费用。食堂采购的固定资产、食材和低值易耗品，应先计入相应的资产账户，再根据材料的使用和接收情况发生费用。其中，当期计提的固定资产折旧计入员工福利费用，收到的食品材料和低值易耗品金额计入员工福利费用。
食堂采购和成本费用的会计分录如下
(1)食堂厨房设备采购
借款:固定资产厨具
借:银行存款
(2)厨具设施折旧
借:治理成本职工福利成本
贷款:累计折旧厨具
(3)食堂食材及厨具的采购
借:低值易耗食材
借:低值易耗厨具
借:银行存款
(4)接收餐饮食材时
借:治理成本职工福利成本
贷款:低值易耗食材
需要注意的是，企业食堂购进固定资产和食品材料时，如取得增值税专用发票，不得将进项税额用于抵扣。经认证的，办理投入产出转移手续。
(5)支付食堂员工工资
借:治理成本职工福利成本
借款:应付给员工的工资
借款:支付给员工的款项
借:银行存款
(6)食堂水电费、日常杂费
借:治理成本职工福利成本
贷款:银行存款或现金
二、食堂收取餐费的会计处理
员工在公司的自助餐厅用餐，可以完全免费，也可以象征性地收取一些费用(通常低于市场价格)。如果食堂收费，那么餐饮服务无疑具有两层属性:一方面，它具有福利性质;另一方面，它具有业务性质，可以将食堂向员工收费视为业务行为。
员工食堂收取员工用餐费用，会计如何记账?由于食堂餐饮服务在计费时具有双层属性，鉴于其特殊性，这笔费用既可以作为收入入账，也可以作为员工福利费用冲销入账。
(1)作为食堂收入的费用
借:现金或银行存款
贷款:其他营业收入食堂伙食
企业内部非独立核算单位提供的服务不构成增值税纳税义务。因此，企业食堂向员工收取的餐费不需要缴纳增值税。
(2)收取抵消员工福利费用
首先，将向食堂员工收取的餐费记录在“其他应付款项”中，形成餐费基金池。
借:现金或银行存款借款:用于支付食堂伙食的其他款项
食堂采购食材或发生其他费用时，可以使用餐费池。但需要注意的是，如果将收取的餐费从食堂费用中扣除，则扣除的部分就不能再计入“员工福利费”。
食堂费用冲销的分录如下
借:食堂伙食的其他款项
贷款:现金或银行存款
建议内部食堂不向员工收费，这样会使会计处理复杂化，增加增值税的税务风险。
3.食材没有发票怎么办?
企业食堂的日常支出主要是采购食材的支出。食材是比较特殊的商品，尤其是生鲜食材。企业食堂采购人员向当地农户购买蔬菜、大米、鸡蛋、鱼、肉等，发票难以取得。没有发票，应如何办理，企业是否凭白条入账?
关于上述问题，我看了某地方税务机关的解答，现摘录下要点与大家分享。
对于相互作为不需要依法向税务机关登记的单位或者从事零售业务的个人，其向税务机关支出的发票或者收据以及内部凭证必须作为税前扣除凭证，凭证应当包括收货公司名称、个人姓名和身份证号、项目、支付金额等相关信息。小额零星业务的判断标准是应税项目业务的销售额不超过增值税相关政策规定的门槛。
企业食堂的成本也需要遵守税法，票证控税的原则是不能突破的。为规避税务风险，建议企业食堂采购活动应取得正式发票。为了节约采购成本，企业不能随便向不能提供发票的商家购买食材，更不能允许借条收据入账。
回到“当地农民”无力提供发票的问题上。我的建议是企业食堂应该固定好食材供应商或个人，尽量长期合作。如果对方不能开具发票，可以要求对方每月到当地的税务代理机构办理发票问题。
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