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股权转让 (3) - 公司
股权（股）转让的税务处理及会计处理
回顾过去的问题：
一、股权转让（一）——实收资本如何核算？订阅是否也需要计费？
2、股权转让（二）——自然人股权转让的税务处理及会计处理
公司股权转让一般涉及增值税、企业所得税和印花税。
一、增值税
(1) 一般公司股权
营业税项下，股权转让有明确文件，不征收营业税。
营业税改征增值税后，虽然没有出具相关文件予以明确，但税务局的答复是，不需要缴纳增值税。例如，江西国税曾表示，非上市公司未公开发行股票的，其股权不属于有价证券，转让非上市公司股权不属于增值税征收范围。
（二）上市公司股票
上市公司（包括主板、中小板、创业板、科创板）的股票是股票，股票是证券。根据财税[2016]36号附件1《关于出售服务、无形资产、不动产的说明》，转让有价证券，按照转让的税目征收增值税。金融商品。
（三）新三板公司股份
新三板公司属于股份有限公司，但为非上市公司。新三板公司股份转让是否征收增值税存在一定争议。
有的地方认为，新三板股权属于金融商品，需要缴纳增值税，有的地方认为，在总局进一步明确之前，视同股权转让，不征收增值税。暂且。
2、企业所得税
在企业所得税中，股权转让所得属于转让财产所得。此外，在计算企业所得税时，允许扣除股权投资成本。上市公司和新三板公司的股份转让也是如此。
一、一般流程
（一）转让给内部股东通知的，征得其他股东同意；
（二）签订股权转让协议，合理确定转让价格，公司实施其他具有合理商业目的的安排，减免其应付款发生税收收入或所得的，税务机关有权按照合理方法调整股权转让价格；
（三）召开股东大会作出决议；
（四）持相关材料到市场监督管理部门办理股权变更登记。
与个人股东股权转让的最大区别在于，个人股东在办理工商变更登记前，需要到税务部门办理个人所得税纳税。
2.工商申请提交的文件
工商变更一般需要提交以下文件：
（一）《企业变更（备案）登记申请表》；
（二）股东大会决议（全体股东签字并加盖公章）；
（三）修改章程（全体股东签字并加盖公章）；
（四）股权转让协议；
（五）公司营业执照原件及复印件；
1. 办理被投资公司税
被投资公司的股权结构发生了变化，必须反映在账目中。有些单位可能没有二级实收资本。细节方面，猪哥（诸葛惠税）还是建议设置二级明细。有些公司的股东人数可能很多，可以按类别细分，比如上市公司。
我们以诸葛汇水公司为例。公司于2018年1月成立时，股东A出资30万元，占注册资本的30。 2019 年 12 月 31 日，转让其持有的 10 公司股权，转让价格为 20 万元给孔明。
诸葛汇水公司会计：
借：实收资本 - A 公司 100,000
贷：实收资本 - 孔明 100,000
这样做之后，实收资本总额没有变化，但细节发生了变化。股权转让的股东大会决议和转让协议可以附在凭证上。
如股权转让款由诸葛汇水税务有限公司支付，其核算过程如下：
借：银行存款200,000
贷款：其他应付款 - 收款 200,000
借：其他应付款 - 收款 200,000
贷款：银行存款200,000
诸葛辉税务公司实收资本未发生变化，不涉及税费。
2. 转让人的税款将被处理
我们将继续以诸葛税务公司为例。
（1）公司于2018年1月成立时，A公司对诸葛税务公司的投资采用权益法核算，会计处理为：
借：长期股权投资-成本 300,000
贷款：300,000 银行存款
（2）2018年末诸葛汇水公司实现净利润50万元。所有者权益中：实收资本100万元，盈余公积5万元，未分配利润45万元，A公司需按投资比例确认损益调整15万元（50×30） .会计处理：
借：长期股权投资-损益调整 150,000
贷：投资收益-权益法核算150,000
虽然该项投资享有的投资收益按比例确认，但根据《企业所得税实施条例》第十七条的规定，股利、红利等股权投资收益需要按照被投资单位作出利润分配决定的日期确认。实现，所以不需要在税法上确认投资收益，所以需要减税15万元。
2018年汇算清缴时，填写《投资所得税调整表》（A105030）第6行，然后跳至《调整项目表》（A105000）第4行。
（3）2019年末诸葛汇水公司实现净利润50万元。所有者权益中：实收资本100万元，盈余公积10万元，未分配利润90万元。投资比例确认损益调整15万元（50×30），会计处理：
借：长期股权投资-损益调整 150,000
贷：投资收益-权益法核算 150,000
（4）2019年12月31日，诸葛汇水10公司股权转让，相应账面价值为20万元（(30+15+15)×(10÷30))，转让价格为20万元，等于账面价值。会计上等于没有损益，无需确认投资收益。会计处理：
借：银行存款200,000
贷款：长期股权投资-成本100,000
贷款：长期股权投资-损益调整 100,000
2019年，税法确认按权益法计算的投资收益15万元。无需确认投资收益，需减税15万元。同时，A公司转让了10的股权。股权转让的投资收益虽未在会计上确认，但股权转让的投资收益10万元应在企业所得税中确认。
2019年汇算清缴时，填写《投资所得税调整表》（A105030）第6行，然后跳至《调整项目表》（A105000）第4行。
（5）另外，A公司转让股权需要按财产转让文件税目征收印花税，适用税率为‰，假设A公司不是一般纳税人。
应缴印花税=200,000׉=100RMB
A公司如何申报印花税？
登录电子税务局，选择【印花税申报】模块，点击进入。路径：【我要交税】→【报税缴税】→【其他申报】→【印花税申报】。
如果您在电子税务局找不到印花税模块，请先查看印花税类型是否已获批。如果没有，请添加此税种。
猪哥注：各地区电子税务局操作界面不同，以当地电子税务局实际操作界面为准。
股权转让的出让方和受让方均为印花税纳税人。若受让方为个人，需到主管税务机关大厅申报缴纳，暂时无法进行网上申报。
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