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2022-10-10 13:46:24
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1. 收到广告投放费用后
存款:在银行的存款;
贷款:主营业务收入-广告服务收入;
贷款:应纳税额-应纳税额增值税。
2. 为媒体广告付费
借款:主营业务成本;
贷款:银行存款。
3.支付文化事业建设费用
借款:营业税及附加费;
借款:应纳税额——应纳税额文化事业建设费。
4. 在缴纳文化建设税时
借款:应交税费—应交文化建设费;
贷款:银行存款。
收费票据收入账中，同时贷记“应付财务账户”账户，单位使用资金时向财政部门申请拨款，收到财务账户返还时直接记录收入;事业单位记“营业收入”，行政单位记“预算外资金收入”。按照非税收入“收支两条线”管理，单位征收的非税收入，应当在收到当日上缴财政专户或国库。
1. 广告代理成本
它是指广告公司从事广告代理业务，并向广告发布者支付广告发布费用。
2. 广告计划成本
指广告公司为从事广告策划所接受的各种直接支出，如专业人员的报酬等。
3.广告设计成本
指广告公司接受委托从事广告设计业务所发生的直接费用，如委托他人支付的设计费、设计过程中设备的租赁、材料费用等。
4. 广告生产成本
指广告公司接受委托从事广告制作业务所发生的各种直接费用，如其他单位为生产而支付的生产成本、公司直接生产所发生的材料成本、聘用人员劳动报酬、设备租赁等费用。
5. 广告发布成本
广告代理公司直接从事广告业务出版业务发生的一切直接费用，如支付媒体广告费用等。A公司是一家广告策划公司。批准企业所得税征收方式。经税务机关核定的应税所得税率为10。2017年总收入2000万元，应纳税所得额200万元。在会计处理上，由于企业所得税是核销征收的，不存在增加企业所得税的风险。根据税务局核定的利润率，张三大量欠条入账，2017年利润总额为180万元，企业所得税为50万元。部分会计处理如下:
借:主营成本200，
信贷:现金200,
问:一个公司这样的会计处理，存在哪些风险?图一:
答:文件一:《企业会计准则》规定:“第十二条企业应当根据实际交易或事项进行会计确认、计量和报告，如实反映确认和计量要求的各种会计要素和其他相关信息，确保会计信息真实可靠、内容完整。”第十六条企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不得仅以该交易或者事项的法律形式为依据。
根据《办法一》规定，企业在进行日常经济业务时，应遵循实质重于形式的原则，发票是否取得，应以实质经济业务为依据，根据相关经济业务信息入账。A公司在会计处理中，只制作了如图1所示的自制原始凭证，没有其他材料来证明业务的真实性，仍然采用现金支付的方式结算，这很容易让人怀疑相关经济业务是否真实，相关支出是否真实。建议A公司在日常经济业务中，将合同、收支凭证、劳动成果等材料作为附件记账，这样更能体现相关经济业务的真实性。
由于税务管理与会计之间的宪制关系，大多数时候是“控制税单”，因此会计处理过程往往以税法为准则进行会计核算而忽略了会计准则的规定。A公司的会计张三认为公司的企业所得税是核定征收的。在日常的账务处理中，他大量借条入账，使账户的利润总额接近税务局批准的利润率，避免了税务稽查的风险。他没有按照《企业会计准则》的规定进行会计核算。
企业所得税的核收企业，会计处理只按欠条入账，而没有其他与经济实体相关的物质作为附件，存在诸多风险。如:
1. 如果交易方是企业，根据《中华人民共和国发票管理办法》，A公司应向收货人索取发票。A公司未按规定取得发票的，存在“一万元以下罚款，没收违法所得”的风险;
2. 卖方未按规定向卖方索取发票，造成偷税漏税的，按照《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条的规定对对方处以偷税一倍以下的罚款;
3.如果交易方是个人，则需要确定该业务是否涉及代扣代缴个人所得税。根据税法规定，代扣代缴个人所得税是扣缴义务人的法定义务，必须依法履行。《税收征管法》第六十九条规定:“扣缴义务人代扣代缴未缴、未收缴的税款，由税务机关追缴，并对扣缴义务人处以未缴、未缴税款百分之五十以上三倍以下的罚款”;
4. 当企业取消清算，税务机关检查时，检查的重点是借条入账。企业应准备好税务稽查的相关资料附件。对相关业务的真实性应作出合理解释。
5. 日常业务中现金支出数额较大，违反《国务院现金管理暂行条例》。
编辑:陈航、陈桂芳、彭银莲
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