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2022-10-12 09:45:09
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一、境外单位代扣代缴税款的会计处理
A公司与境外A公司签订加盟费合同，合同约定加盟费包括增值税金额为106万元。2021年6月支付期间，代扣10万元所得税、6万元增值税、1万元增值税，剩余1万元支付给了a公司。a公司这个业务怎么做账?
当发生版税时，公司A进行了入账
借:行政费用-版税106
借:应付账款
应纳税额-代扣代缴增值税
应付税款-代扣代缴税款
应缴税款-代扣代缴学费及附加费
应纳税款-代扣代缴地方教育费附加费
应纳税额-预扣所得税
纳税时进行登记
借款:应交税费-代扣代缴增值税6
应付税款-代扣代缴税款
应缴税款-代扣代缴学费及附加费
应纳税款-代扣代缴地方教育费附加费
应纳税额-预扣所得税
借:银行存款
向海外A公司付款的入口
借:应付账款
借:银行存款
根据财水[2016]号的规定。36 "来自境外的单位或者个人，原增值税一般纳税人购买劳务、无形资产或者不动产的，应当按照有关规定将代扣代缴的销项税额抵扣进项税额，由税务机关或者扣缴义务人在完税凭证之间注明。"
因此，扣缴义务人代扣代缴的增值税可以按规定抵扣，可抵扣的进项税额从代理成本中抵扣入账。
借款:应交税金-应交增值税(进项税)6
借:费用-版税-6
考虑到损益表只计算间接费用借方的数量，因此在分录中，贷方发生的60,000美元被记为借方的负数。
留存备查的文件包括书面合同、付款凭证、境外实体的报表或发票等。如果供日后参考的资料不完整，则不能扣除。
在实践中，离岸机构通常只开具实际收到的金额的收据。无论开具多少收据，扣缴义务人代扣代缴税款的实质或境外单位服务费的部分均应列于境外单位服务费中。考虑到业务的实质和税前扣除的证明，建议扣缴义务人在索取收据时，要求将代扣代缴的税款计入收据金额。
2. 代扣代缴境外税款及其他涉税事项
1. 如何确定扣缴义务人:
中华人民共和国境外(以下简称境外)单位和个人在中华人民共和国境内有纳税行为，且在境内没有经营机构的，购买方为增值税扣缴义务人。财政部另有规定的除外。
2. 扣缴义务发生的时间
增值税扣缴义务发生的时间为纳税人增值税纳税义务发生的时间。
提成支付义务的发生时间为合同约定的支付时间或实际支付时间，所以一般由扣缴义务人在约定支付时进行代扣代缴。
3.纳税地点
扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳所扣缴的税款。
4. 填写退货单
纳税人在缴纳代扣代缴税款时，应当填写《代扣代缴税款申报表》，根据报送的数据缴纳税款。
纳税人在代扣代缴税款的纳税期限内办理代扣代缴增值税抵扣凭证，应当在本期《增值税纳税申报表》第二附表第七行“代扣代缴完税凭证”一栏填写代扣代缴增值税抵扣凭证的相关信息。
5. 现金流量列报
根据前面的分析，实际代扣代缴税款作为境外服务费的一部分，所缴纳的税款应与该服务费申报的现金流项目一致。
作者:盛先生(好顺佳财税咨询专家)
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