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2022-10-29 17:44:04
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一般来说，劳务费是个人从事非就业性劳动所获得的报酬。其中，劳务费收入与工资薪金收入的区别在于，劳务费是非就业性劳务关系的收入，而工资和薪金存在于受雇与受雇的劳务关系中。对于建筑公司来说，取得的劳务费应该如何做会计分录？
建筑企业劳务成本相关会计分录
1、公司收到人工费用后开具发票
借：银行存款
贷：主营业务收入
2、计算 提供劳务派遣人员工资及企业应承担的社保、住房公积金
借：主营业务成本
贷方：应付职工薪酬-工资
其他应付款-社保（由企业支付的部分）
其他应付款-住房公积金（企业缴纳部分）
3、支付派遣人员工资
借：应付员工工资-工资
贷方：手头现金、银行存款
其他应付款-社保（个人承担的部分）
其他应付款-住房公积金（个人承担部分）
应纳税额- -个人所得税
4、劳务发票的领取
借款：工程建设-劳务费
应交税费-应交增值税（进项税）（一般纳税人一般应税项目 领取劳务费专用发票）
贷方：应付账款
5.实际支付
借：应付账款
信贷：银行存款、应付票据等。
会计处理
1、收入核算
1.收到施工预付款时
借：银行存款
贷方：预收据
应交税金——应交增值税（销项税）
2、项目竣工落户时
借：预收款、应收账款
贷：主营业务收入-项目结算收入
3. 结转收益时
借：主营业务收入
贷：主营业务成本
管理费用
销售费用
财务经费
二、成本会计
1. 合同成本发生时
借：建筑-合同成本
应交税费 - 应交增值税（进项税）
贷方：银行存款
2. 发生材料成本时
借：管理费、原材料
贷方：银行存款、库存现金
3.支付人工成本
借：工程建设——人工费
信用：库存现金
4. 发生机械费用时
借：工程建设-机械使用费
应纳税额-增值税（进项税）
贷方：银行存款
5、发生其他直接费用时
借：建筑-其他直接费用
信用：银行存款，手头现金
6. 月底确认收入和成本时
借：主营业务成本（本期确认的合同成本）
建筑-合同毛利（反向挤压）
贷：主营业务收入（按本期确认的项目结算收入）
7、工程竣工决算完成后，“工程结算”科目与“工程建设”科目应抵销，“工程建设”科目与“工程结算”科目抵销后的余额都是零。
施工企业合同完成，工程建设及工程结算账结算：
借：项目结算（按账面累计余额）
学分：项目建设
3、增值税的会计处理
借：应付税-应付增值税（销项税）
贷方：应交税款 - 应交增值税（进项税）
应交税费 - - 应交增值税（预付增值税）
应缴税款 - 未缴增值税（一般税） 建筑劳务公司常见会计分录（一般纳税人）
一、原材料
原材料、工具和器具的采购（附件：收据、交货单、发票、银行收据等）
借方：原材料---详情
应交税费-应交增值税--进项税额
信用：银行存款（应付账款、预付账款等）
收据（附件：提货单或交货单）
借：人工成本---直接材料
信用：原材料——细节
2、固定资产
购入固定资产（附件：收货单、交货单、发票）
借：固定资产---生产（非生产）
借：应交税-应付增值税--进项税
信用：银行存款（应付账款、预付账款等）
折旧（折旧表）
借：人工成本---间接成本---折旧或摊销\n
借：管理费用---折旧或摊销
贷：累计折旧
3、低值易耗品
采购低值易耗品（入库单、发货单、发票）
借：低值易耗品
借：应交税费——应交增值税——进项税
贷方：银行存款（应付账款、预付账款等）
低值易耗品摊销
借：人工成本---间接成本
借：管理费用--折旧或摊销
借：低值消耗品
4、外包人工成本（附件：发票、报表）
借：人工费---人工费
借款：应交税费-应交增值税--进项税额
贷方：银行存款
5、工资、薪金的提取和支付
提款（工资表）
借：人工成本--人工成本
\n 借：人工成本--间接成本--工资
借：管理费用——薪水
贷方：应付员工工资 - 工资
付款（银行收据）
借：应付员工工资 - 工资
借：应付员工工资-福利费
\n贷方：银行存款
6、生产人员福利费、教育费及统筹安排
应计时间（应计表）
借：人工成本-直接人工
借：人工成本--间接成本--福利费等。
借：管理费--福利费等。
贷：应付职工薪酬-工资
贷：应付职工薪酬福利费
贷款：应付职工薪酬-职工教育基金
贷款：应付职工薪酬-统筹-养老金
贷款：应付职工薪酬-总体规划-医疗
贷款：应付员工工资 - 总体规划 - 失业
贷款：应付员工工资 - 总体规划 - 产假
贷款：应付职工薪酬-总体规划-工伤
贷款：应付职工薪酬-统筹-住房公积金
贷款：应付税款-个人所得税
提交到社会统筹（收据、银行收据）
借：应付职工薪酬-统筹-养老金
借：应付职工薪酬-统筹-医疗
借：应付职工薪酬 - 总体规划 - 失业
借：应付员工工资 - 总体规划 - 产假
借：应付职工薪酬-总体规划-工伤
借：应付职工薪酬-统筹-住房公积金
贷款：银行存款
缴纳个人税（纳税证明、银行收据等）
借：应交税款-个人所得税
贷款：银行存款
缴纳印花税等（纳税证明、银行收据等）
借：税金及附加费
贷方：银行存款
7. 处理结算金额，按合同收取货款
结算（附件：结算单）
借：应收账款 - 结算 - 客户（预收据帐户）
贷款：主营业务收入-工程项目
贷款：应交税款-待转销项税
收据（附件：银行收据、收据）\n
借：银行存款
贷方：应收账款 - 结算 - XXX 个单位（提前收到的账款）
如果专用发票开具的金额结转销项税
借：应付税款-待转销项税（增值税发票）
贷方：应交税金-应交增值税-销项税
8. 税收
本月增值税（纳税证明、银行收据等）
借：应交税--应交增值税--已交税
结转未付增值税
借：应付税费 - 应付增值税 - 转出但未缴纳增值税
贷方：应付税款 - 未支付增值税
下个月的增值税（纳税证明），银行收据等）
借：应付税款---未支付增值税
贷方：银行存款
税金及附加（应计表）
借：税金及附加费
贷方：应交税费--应交及应交城建税
-- 教育附加费
——地方教育附加费
-- 价格调整基金
——地方水利建设基金及其他基金等。
9.结转人工成本
借：主营业务成本
信用：劳动力成本
10. 结转收入
借：主营业务收入
借：其他业务收入
贷方：当年利润
11、所得税计提
借：所得税费用
贷方：应付税款--企业所得税
12. 结转成本
借：本年度利润
贷：主要业务成本
信用：税金和附加费
贷方：所得税费用
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