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2022-11-04 16:03:04
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首先,会计处理
公司为招待客人购买饮料和礼品，会计核算包括:销售费用-商务招待费。
(一)一般企业购买后使用的:
1. 为酒店
借:销售费用-商务娱乐
借:银行存款
2、送礼物、
借:销售费用-商务娱乐
应纳税额-应纳税额(进项税额)
借:银行存款
应纳税额-应纳税额增值税(销项税)
(2)对于贸易企业，从库存中取货:
1. 为酒店
借:销售费用-商务娱乐
贷款:库存货物
应纳税额-应纳税额(进项税额转出)
2、送礼物、
借:销售费用-商务娱乐
贷款:库存货物
应纳税额-应纳税额增值税(销项税)
第二,税收问题
(1)增值税
1. 娱乐
财税(2016)36号附件1第27条规定，以下项目的进项税额不得从销项税额中扣除:
(一)为简单计税、免征增值税、集体福利或者个人消费目的购买的货物、加工、修理和修理服务、劳务、无形资产和不动产。本合同所称固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他具有股权性质的无形资产)和不动产。
纳税人的社交消费属于个人消费。
因此，购买用于招待客人的饮料，属于上述“社交娱乐费用”，属于个人消费，不能抵扣进项税额，已抵扣的需要做进项税额转移。
2、送礼物、
增值税暂行条例实施细则第四条规定:单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物:自行生产、委托加工、购买的商品，免费向其他单位或个人赠送。
因此，买酒用礼品，应视为销售计划缴纳增值税。
综上所述，对于为招待而购买的饮料和礼品，虽然会计核算都纳入了“销售费用-商务招待”，但增值税的处理不同，需要特别注意。
(2)企业所得税
根据《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国水函[2008]828号)，企业因社交和对外捐赠(赠与也是捐赠的一种)而转让资产的，由于资产的所有权发生了变化，不属于内部处置资产，按照规定视同销售确定收入。
因此，企业购买饮料用于娱乐或送礼，在企业所得税中是需要视同销售的。
当然，商务招待费需要根据税法进行调整，不能在税前全额扣除。
(3)个人所得税
这是一个经常被忽视的问题。
商务宴请，人们一起吃喝，不能量化，所以商务宴请不能缴纳个人所得税。
但如果用于赠予，则涉及个人所得税，应按“附带所得”缴纳个人所得税。
政策依据:《财政部国家税务总局关于个人取得的有关所得应纳税项目的公告》(2019年第74号)第三条规定:
企业在经营、广告等促销活动中，向外界随意赠送个人礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、会议、庆典等活动中向外界赠送个人礼品，个人present所得，按照“或有所得”项目计算缴纳个人所得税。但不包括企业发放的具有价格折扣或折扣性质的消费券、代金券、代金券、优惠券等礼品。
前款赠与所得的应纳税机关按《财政部关于企业赠送推广展览礼品有关个人所得税问题的通知》(财税(2011)50号)第三条的规定计算。
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