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2022-11-15 11:00:20
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下面是3个会计经典做账技巧，财务人来检测下你会不会答！
（为了让大家答题时不被干扰，将答案放在了文末）
问题一：母公司无偿借款给子公司，税务处理如何做？
请简单说出具体做账方法和常见思路！
问题二：职工患病，公司要补贴职工5万元，如何给员工钱更省税？
请简单说出3种常见思路！
问题三：甲公司属于高新技术企业同时又符合软件企业减半征收企业所得税优惠条件，如何能够2019年度实现应纳税所得额2000万元？
请简单说出2种常见思路！
1、母公司无偿借款给子公司，税务处理如何做？
一、增值税
1. 企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为免征增值税；
2. 无偿借贷行为发生在2019年2月1日至2020年12月31日；
3. 自2018年9月1日起，企业不需要再办理企业集团核准登记和申请《企业集团登记证》。母公司可以申请在企业名称中使用“集团”字样，并通过国家企业信用信息公示系统向社会公示企业集团信息。
即集团母子公司之间的无偿借贷行为免征增值税，优惠减免性质代码为1083917。
政策依据：
1.《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）
2.《市场监管总局关于做好取消企业集团核准登记等4项行政许可等事项衔接工作的通知》（国市监企注〔2018〕139号）
二、企业所得税
实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或者间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不作特别纳税调整。
即母子公司之间若税负相同，无偿借贷不需要视同销售缴纳企业所得税。
政策依据：
1. 《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（公告2017年第6号发布）
2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十三条规定
三、会计处理
子公司收到母公司无偿借款时：
借：银行存款
贷：其他应付款――母公司
要注意区分子公司收到母公司无偿划转资金的会计处理：
借：银行存款
贷：资本公积
政策依据：《财政部关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函〔2008〕60号）规定：“企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）。
2、职工患病，公司要补贴职工5万元，如何给员工钱更省税？
选择一：股东个人先从公司借款5万元，再以个人名义给职工。
注意：年底未还，面临有视同分红有20个人所得税的风险。
选择二：以工资奖励补贴形式给。
注意：需要并入当期工资薪金申报个税，纳入社保基数缴纳社保。
选择三：困难补助形式。
注意：免征个税，也不需要纳入社保基数缴纳社保。
参考：
①个人所得税法
第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税；四、福利费、抚恤金、救济金；
②个人所得税法实施条例
第十四条 税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。
③《关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发【1998】155号）
一、…所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者经费中向其支付的临时性生活困难补助。
二、下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
（一）从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
（二）从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；
（三）单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
3、甲公司属于高新技术企业同时又符合软件企业减半征收企业所得税优惠条件，如何能够2019年度实现应纳税所得额2000万元？
请简单说出2种常见思路！
选择一：选择享受高新技术企业的15税率
企业所得税=2000万元*15=300万元
选择二：选择享受软件企业减半征收企业所得税
企业所得税=2000万元*25*50=250万元
节税：50万元
参考一
《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
参考二
《财政部 税务总局关于集成电路设计企业和软件企业2019年度企业所得税汇算清缴适用政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第29号）规定，依法成立且符合条件的集成电路设计企业和软件企业，在2019年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。
参考三
根据《关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）第一条第二项规定：居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15税率，也可以选择依照25的法定税率减半征税，但不能享受15税率的减半征税。
上级公司借款给子公司怎么做账
母公司借款给子公司应如何做账？
母公司借款给子公司会计处理时,以子公司的借款申请报告、母公司同意借款的批复文件、银行进账通知单等原始票据作为附件.一般都是挂往来科目:其它应收或其它应付款都可以.借款利息是指企业向银行或其他金融机构借入资金时发生的利息费用,或企业发行债券的利息费用等,利息收入应计处财务费用/利息收科目中的.
借:现金或等价物
贷:其它应收款--XX公司
利息:
借:财务费用-借款利费
贷:其它应收款--XX公司
还款:
借:其它应收款--XX公司
贷:现金或等价物
对所得税影响不大,只有财务费用涉及所得税,如金额很小问题不大,如很大,又长期不付,而影响利润率,可以会要求付款.
以上就是好顺佳针对【母公司借款给子公司应如何做账？】这个问题进行的解答，希望对您帮助，如果想了解学习更多会计实操、税收实务问题，可以关注“好顺佳”，进入会计实务交流群，免费答疑。
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