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2022-11-18 14:43:55
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第一种情况
购买的手机为了日常经营和管理，取得增值税专用发票，并填写当期费用，就可以扣除增值税
借款：管理费-事务费
缴纳税金-缴纳增值税(进项税)
贷款：银行存款
注意：
手机更换比较快，所以一般不考虑“固定资产”，可以计入当期损益。
第二种情况
购买的手机不能由员工支付福利，获得增值税专用发票，填写职工工资，扣除增值税。
借款：支付员工工资-福利费
缴纳税金-缴纳增值税(进项税)
贷款：银行存款
重新缴纳进项税
借款：支付员工工资-福利费
贷方：缴纳税金-缴纳增值税(进项税转移)
注意：
手机作为福利支付职工是个人福利，需要并入当月工资代扣“工资收入”的个人所得税。
第三种情况
购买的手机不能随机作为礼物送给顾客，收取增值税专用发票，记入业务招待费，扣除增值税。
借用：管理费-招待费
缴纳税金-缴纳增值税(进项税)
贷款：银行存款
借用：管理费-招待费
贷方：缴纳税金-缴纳增值税(进项税转移)
注意：
购买的手机被任意用作礼物送给顾客，属于业务招待，应根据“其他收入”代扣20%的个人所得税。
第四种情况
购买的手机以个人头取得发票，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。
发票可以按单位名称计入“管理费-低价费用”，分录如下：
借方：管理费-低塑毛品的费用
贷款：库存现金/银行存款
给公司领导买的手机，收到的发票头必须是公司的名字。如果是领导人的个人姓名，即使会计是支出，在税收上也算是与生产经营无关的支出，税前支出也是不允许的，所得税折算时要进行税收调整，增值税进项税额也不允许扣除。(大卫亚设)。
如果发票是公司名称，则可以要求卖方开具仅限增值税的发票，并正常扣除增值税。手机支出可以作为管理费、低值消耗品支出，手机可以作为固定资产使用，单价低于5000元，一次性收取当期成本费用，不再折旧，单价在5000元以上的情况下，可以根据电子设备在不到3年的时间内分期折旧。
如果有错误，请批评和纠正。
按常识，购买9000韩元手机的公司必须填写固定资产科目，用固定资产管理。因为这样记账也没有错的话，手机的价值和使用年限都符合固定资产标准。但是从实际情况来看，手机是移动的，不是固定电话。可能今天买的，也可能明天丢的。因此，最好在管理费事务费科目上填写。
操作方法
01
第一种情况下，购买的手机为了日常经营和管理，可以收到增值税专用发票，征收当期费，扣除增值税。
02
第二种情况下，购买的手机由员工支付福利，收取增值税专用发票，收取职工工资，不得扣除增值税。
03
第三种情况下，购买的手机不能随机作为礼物送给顾客，收取增值税专用发票，记入业务招待费，扣除增值税。
04
第四种情况下，购买的手机以个人头取得发票，属于个人消费，不得在企业所得税前扣除，不得计入公司费用。
05
企业赠送的礼物是自己的产品(服务)，根据该产品(服务)的市长/市场售价决定个人的应纳税收入。购买的商品(服务)，根据该商品(服务)的实际购买价格确定个人的应纳税收入。
06
企业在销售商品(产品)和提供服务的过程中，向个人赠送礼物，包括企业向个人销售商品(产品)和提供服务，同时给予赠品(例如，通信企业不向个人征收手机赠与费、网络加入费、话费赠送手机购买等个人所得税)。
特别提示
手机作为福利支付职工是个人福利，需要并入当月工资代扣“工资收入”的个人所得税。
购买的手机被任意用作礼物送给顾客，属于业务招待，应根据“其他收入”代扣20%的个人所得税。
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