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2022-11-18 17:52:34
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汽车修理公司从事汽车修理修配并缴纳增值税的，税率为一般纳税人17%；小规模纳税人的税率为3%。而汽车维修和清洗服务，按服务业缴纳营业税，税率为5%。通常情况下，汽车维修行业从事维护和清洁服务。《税号123》规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应当分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。未单独核算的，由主管税务机关核定货物销售额或应税劳务销售额。
我认为车库的成本如下：
1)可以建立采购成品/配件的购销存台帐，可以用EXCEL代替手工统计汇总；
2)据我所知，汽修行业可以视为流通企业模式，所以成本核算没有工业成本那么复杂；汽车修理过程中使用的产成品/配件的成本直接通过开票计算；
3)人工方面，要做工时统计，明确一个汽修业务的工时和人工成本(如果管理上没有这个需要，可以省略)；
4)至于发生的其他费用，或者汽车修理过程中发生的一些费用，如辅助材料的支出、专用工具的损耗等，可以直接计入当期费用。
以上个人观点，供参考。
一、汽车销售行业
(1)配件销售
1.购买配件
借：库存商品-配件
应交税费-应交增值税(进项税)
贷：银行存款
2.配件销售
借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入-配件销售收入
应交税费-应交增值税-(销项税)
3.结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
(二)保险理赔
1.一般保险公司先赔付。
借方：应收账款-* *保险公司
贷款：主营业务收入-维修收入
应交税费-应交增值税(销项税)
2.保险公司付款(包括三次修理费)
借：银行存款
贷：应收账款-* *保险公司
其他应付款-三项修理费退款
3.退三修费。
借：其他应付款-三项修理费退款
信用：现金
4.结转维护成本。
借：主营业务成本-维护成本
贷：库存商品-配件
5.向保险公司收取保险代理费
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费-应交营业税
(3)购置税赠与
1.汽车销售公司给客户的购置税，实际上是为推广汽车而发生的销售费用。在会计处理上，应将所有的购车款(包括税捐)一并确认，税捐作为销售费用处理。
借：银行存款
销售成本
贷款：主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项)
2.企业所得税处理根据《增值税暂行条例实施细则》，企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，允许在计算应纳税所得额时扣除。
我们理解给予上述客户的税款可以作为业务推广费用在税前扣除。
二、汽车修理和修理
1.修理和修理业务发生时。
借：银行存款
贷：营业收入
应交税费-应交增值税(销项税)
2.购买配件
借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税)
贷：银行存款
汽车的维修费要根据汽车的用途计入相关费用。
1.对于生产车辆，维护条目如下：
借：制造成本-汽车维护成本
信用：现金或银行存款。
2.对于销售车辆，维护条目如下：
借：销售费用-汽车维修费
信用：现金或银行存款。
3、公司内部管理部门用车，维护条目如下：
借：管理费-汽车维修费
信用：现金或银行存款。
根据你的问题，我按照你的公司是小规模纳税人还是一般纳税人来分别解释：
小规模纳税人：
增值税税率是3%，因为开具的发票名称是供暖维护费，属于修理更换服务。发票为普通票的，不超过9万元的，填写在小规模纳税申报表第10栏，货物和劳务；发票为普通发票，且大于等于9万元的，填写在小规模纳税申报表第三栏，货物和劳务；如果发票是专用票，填写小规模纳税申报表第二栏，货物和劳务。
一般纳税人：
增值税税率是16%，因为开具的发票名称是供暖维护费，属于修理更换服务。如发票为专用发票，请在《一般纳税人增值税申报表-附表1》第一行第1、2栏填写发票金额和税额；发票为普通发票的，在《一般纳税人增值税申报表-附表1》第一行第3栏和第4栏填写发票金额和税额。
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