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2022-11-21 09:58:03
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个人所得税的账务处理如下：
1、企业计提工资时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬——工资
2、企业发放工资时，需要代扣员工个税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
应交税费——应交个人所得税
3、企业代缴个税时：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
个税计入营业外支出，这个不是笑话，现实中的确存在。
个人所得税通过营业外支出核算，一般仅限于以下情况：
1、单位没有正确履行代扣代缴义务，造成员工工资薪金收入少交税款。
这种情况现实中并不少见。比如，正常的工资薪金收入代扣代缴的个人所得税，但是对于过节费、非货币性福利等，没有并入工资薪金所得履行代扣代缴义务，造成少交税款，而员工已离职，没有办法补扣。在这种情况下，补交的税款只有单位承担，记入营业外支出，在企业所得税汇算时进行纳税调整，这是正确的处理方式。
2、对于外部个人所得，由于没有正确履行代扣代缴义务等原因，个人所得税由企业承担的。
个人所得税法修订之后，企业外部需要交纳个人所得税的，税务机关不再代扣代缴，而改由支付单位履行代扣代缴义务。有的企业对政策没有正确理解，因此没能正确的履行代扣代缴义务，造成少交税款。
比如，劳务报酬所得，根据之前的做法，个人到税务机关代开发票时，现场交纳个人所得税。新个人所得税法实施之后，应当由支付所得的单位在支付款项时代扣代缴个人所得税，有的企业忽略了这一规定，没有履行代扣代缴义务。这种情况下，如果被税务机关检查发现，税款由企业支付，记入营业外支出，在企业所得税汇算时进行纳税调整。
3、员工税后工资的正确处理方式。
有的员工在与单位签订劳动合同时，约定的是税后工资，个人所得税有单位承担。比如：约定税后工资每月两万元。
这种情况下，正确的处理方式是将税后工资换算出税前工资。以税前工资为基数，扣除社保、公积金、各种专项附加扣除、个人所得税等，计算出税后工资为2万元时的税前工资金额，以这个数字作为工资费用进行账务处理即可。税前工资计算公式：
（税前工资-5000-社保公积金等）*税率-扣除数=2万。
新个人所得税法实施之后，倒算起来相对复杂，需要经过多次测算之后才能得出正确数据。
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