四川代理记账公司遂宁
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好顺佳集团
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2022-11-21 13:26:48
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内容摘要：Q:母公司A有全资子公司B和C,B有全资子公司D,D将无偿转让给C。母公司认为该部门不需要进行会计处理，对母公司的个别报表没有影响，仅在合并报表时在工作底稿中反映了对C的投入增加...
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Q:母公司A有全资子公司B和C, B有全资子公司D, D将无偿转让给C。母公司认为该部门不需要进行会计处理，对母公司的个别报表没有影响，仅在合并报表时在工作底稿中反映了对C的投入增加和对B的投入减少。B公司的会计处理如下:
C公司的会计处理如下:
这是正确的方法吗?
答:作为A公司的间接投资主体，A公司无偿将D转让给C公司时，不需要进行会计处理。
2. 根据《财政部关于2008年度报告实施企业会计准则的通知》(会计函[2008]60号)，企业接受的捐赠和债务减免，按照会计准则符合确认条件的，一般应确认为当期收益。接受控股股东或控股股东子公司直接或间接捐赠的，从经济本质上判断为控股股东对企业的资本投入，视同股权交易，相关收益计入所有者权益(资本公备金)。
根据上述规定，如果C公司接受控股股东子公司的股权捐赠，根据经济本质判断为控股股东对企业的资本投入，则会计处理如下:
B公司本次转让的会计处理如下:
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母公司向子公司无偿转移资产的会计处理
企业接受代偿债务、免除债务或者捐赠债务，符合按照企业会计准则确认收入的条件的，一般确认为当期收入
但是，如果企业直接或间接地接受非控股股东(或非控股股东的子公司)的偿债、免除债务或捐赠，从经济本质上看，这是非控股股东对企业的资本投入，相关收益应计入所有者权益(资本公积)。
企业进行破产重整，非控股股东执行人民法院批准的破产重整方案，将企业持有的部分股份转让偿还企业债权人的，企业应当按照转让日的公允价值对非控股股东转让的股份进行登记所有者权益(资本公积)，减记减免债务的账面价值，将转让股份的公允价值与减免债务的账面价值的差额计入当期损益。
控股股东按照破产重整计划转让企业持有的部分股权以偿还企业债权人的，企业也应按照该原则处理。
由此可见，企业会计准则对于无论是控股股东，还是非控股股东的投入，都分为两种情况，符合收入确认条件的，作为收入处理，否则作为资本(资本公储)处理。
一、如果企业接受偿债、债务减免或捐赠的会计处理如下:
借:应付账款
贷款:资本公积/营业外收入
二、企业接受无偿捐赠转让资产的会计处理如下:
借:固定资产
应纳税额-应纳税额增值税(进项税)
借:营业外收入
100%直接控制的母子公司之间，母公司按账面净值将其股权或资产转让给子公司，母公司未接受任何股权或非股权支付的会计处理
在100%直接控制的母子公司之间，母公司按账面净值将其股权或资产转让给子公司，母公司未收到任何股权或非股权付款。母公司作为实缴资本(含资本公积)的减记，子公司作为接收投资。母子公司的会计处理如下:
(1)母公司会计处理:
借款:资本公积/实收资本
贷款:长期股权投资(转让股权)或资产
(2)子公司的会计处理:
借款:长期股权投资(转让股权)或资产
借:资本公积
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