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2023-02-15 08:37:49
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收到结算后的所得税退款时
1、先收税款
借：银行存款
信贷：税收-应支付给企业的收入
2、再入所得税费用
计费：缴费-支付所得税
贷项：所得税费用
3、多付的所得税费用记入净利润
借方：所得税费用
贷项：利润分配-未分配利润
关于企业所得税抵免的会计处理，有两种不同的观点。 第一种观点认为，实际收到的退税是企业当期所得税费用减值的主要因素，应抵消当期所得税费用科目；二是实际收到的退税不是企业的实际经营收益，而是获得的净利润，应直接进入资本公积、盈余公积等科目两者的共同点都是坚持收付实现制，不同点是收取退税的性质认定。
这两种观点要么偏颇，要么缺乏基本的理论支持。
因为盈余公积是企业税后利润分配过程中产生的，资本公积有其特定的会计处理规定，将企业所得税抵免所得跳过税后利润认定环节，直接进入利润分配环节或进入资本公积明显不符合规定。
第一，企业所得税扣除所得不能认定为税后利润，不能采用税后利润分配的方法处理。 税后利润的认定有严格的程序。 退税所得不是企业的直接生产经营结果，而是企业前期或当期生产经营结果的持续反映，退税后处于企业的实际控制之中，与税后利润有本质区别。 企业当期经营是否盈利，要结合企业的生产经营状况和企业所得税抵免来衡量。
第二，企业所得税抵免所得也不能全部认定为企业当期所得税费用减值因素。 从企业所得税减税政策制定的角度和实际操作流程来看，企业所得税减税类型较多，手续不同。 受税收征管规程的制约，有目的地减免税，实际运用流程不同，企业所得税退税的最终用途也不完全一样，企业实际获得的经济利益也不完全一样，具体会计处理也不完全一致。
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