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2023-02-16 15:53:56
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工程项目的会计处理
1.首先，材料从自己公司拿的时候：(这里的工程建设就是工程支出)
借：工程建设-原材料
信用：原材料
其次，当从外部购买材料时：
借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税)
贷款：银行存款(或现金)
2.支付员工工资时：
借：工程建设-人工成本
贷款：应付工资
银行存款
3.发生费用时(租赁机械):
借：工程建设-机械使用费
贷：银行存款
4.签署项目合同时：
借方：应收账款
贷款：工程结算
5.收到工程付款时：
借：银行存款
贷：应收账款
(1)企业购入工程材料时，借记“在建工程3354——工程材料”科目，贷记“银行存款”科目。企业收到自营工程的工程材料时，应按收到工程材料的实际成本，借记“自营在建工程3354”科目，贷记“在建工程材料3354”科目。(2)应由在建工程负担的职工工资，借记“自营在建工程3354”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。(3)企业将自用商品用于工程建设时，应按所用商品的销售价格进行结算，借记“自营工程3354在建工程”科目，贷记“主营业务收入”科目。(4)企业生产车间或业务部门提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，按实际成本按月借记“自营在建工程3354”科目，贷记“生产成本3354辅助生产成本”科目。(5)企业在工程建设中发生的其他费用，借记“——在建工程自营项目”科目，贷记“银行存款”、“长期借款”科目。(6)企业发生的工程贷款利息，根据银行的利息通知和应计利息金额，分别作如下处理：属于在建工程的贷款利息，计入在建固定资产成本，借记“在建工程自营工程(或外购工程)3354”科目，贷记“长期借款”等科目；已建成投产项目的贷款利息计入当期费用，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目。(7)企业外币贷款在项目尚未交付使用时，因外币汇率变动而发生的汇兑损益，应计入固定资产成本。当外汇汇率上升，发生汇兑损失时，根据汇兑损失的金额，借记“自营在建工程3354”科目，贷记“长期借款”科目。当外汇汇率下降时，汇兑收益发生，应按汇兑收益的金额作相反的会计分录。项目建成投入使用的，计入期间费用。因外汇汇率上升发生汇兑损失时，借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目；当由于外汇汇率下降而发生汇兑收益时，作相反的会计分录。(8)工程完工并清点工程材料时，如有短缺，应按短缺金额借记“自营工程3354在建工程”科目，贷记“在建工程3354材料”科目；如有溢余，应根据溢余作相反的会计分录。(9)工程竣工投入使用时，应按工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“3354工程在建自营工程”科目。一般情况下，企业应就外包工程向承包商支付一定比例的预付款，然后根据已完成的工程进度进行月度结算。企业按规定向承包方预付工程款时，应
1.“制造费用”科目核算小企业为生产产品和提供劳务而发生的间接费用，包括工资福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机器材料消耗、劳动保护费、修理期间的季节性和停工损失等。借“制造费用”，贷记“银行存款”等科目。
2.“管理费用”科目核算小企业为组织和管理企业生产经营而发生的管理费用。如小企业行政部门在经营管理中发生的公司经费(包括行政部门职工工资、修理费、材料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费等。)、工会经费、失业保险费、劳动保险费、聘请中介机构费、咨询费(含咨询费)、费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费等。无形资产摊销、职工教育经费、研发费用、排污费、存货盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)、坏账准备、存货跌价准备等。借“管理费用”，贷“银行存款”等科目。修理费用发生时，应当根据会计分录进行核算。
如果企业提供修理修配劳务：取得的修理费收入计入主营业务收入或其他业务收入，会计分录为：银行存款、应收票据、应收账款、贷款：主营(其他)业务收入、应交税费——应交增值税(销项税额)。提供修理、更换劳务过程中发生的费用，计入劳务成本，会计分录为：借记劳务成本，贷记原材料、应付职工薪酬、累计折旧、银行存款等。
企业接受修理服务的：支付的修理费用按受益方计入相关费用，会计分录借用：管理费用、销售费用等。并从银行存款中借款。
工程核算法：首先准备账簿：现金账簿、存款日记账、总账、明细账，前三种是自定义账簿；明细账可以是三栏式，也可以是多栏式。其次，准备各种原始凭证和会计凭证，企业通用会计凭证，以及收货、发货、销售、工资单。再次，根据业务制作会计凭证和登记相关账簿，并据此编制会计报表。例如，某企业采用根据存款收据凭证登记现金簿和存款日记账的方法，某投资者将一笔金额为10万元的资金转入该企业银行存款账户。可以根据银行转来的银行回单凭证制作企业银行存款回单凭证：
借：10万银行存款贷款：实收资本10万元，然后根据收款凭证记入存款日记账。如果企业需要日常现金支出，会计通过签发现金支票提取2000元现金，你根据现金支票存根制作银行存款的支付凭证：
借：现金2000；贷款：银行存款2000；然后根据付款凭证登记现金簿和存款日记账。今后，您可以根据您的日常现金和银行存款业务，逐一登记现金簿和存款日记账。
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