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2023-02-16 15:53:58
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1 .公司聚餐餐饮费管理费——招待费所得税清算时按年度业务招待费发生额的60扣除，总额不得超过当年销售收入的千分之五。
2 .加班人员膳食代入管理费用——员工餐费也可应付福利费科目过剩
3 .出差人员膳食代入管理费用——差旅费在符合规定的所得税报销条件下不予调整。
1、生产、经营业务合理需要发生的餐饮费，核算上文“管理费/销售费-业务招待费”
税务处理
案例一)甲企2020年业务招待费100万元，销售收入2000万元。
企业所得税扣除额按发生额和当年营业收入5中较低者计量。
实际发生招待费60*100=60万元，
当年销售额为5*2000=10万元
衡量孰低，扣除限额为10万元，纳税调整增加=50-5=45万元。
2、职工食堂就餐、加班聚餐，将上述“应付职工报酬-职工福利费”计入会计科目。 根据人员配置，归纳为制造费用/管理费用/销售费用
税务处理
情况2 :假设甲企业2020年发生员工工资400万元。 职工福利费扣除限额为400*14=56万元，甲方企业当年发生职工福利费60万元的，应纳税收入增加60-56=4万元。
职工福利费发生额不足56万元的，不需要纳税调整。
3、员工出差就餐时，标准内的餐费，按会计核算上述“销售费/管理费-差旅费”
税务处理-允许在企业所得税前扣除
4、企业组织职工职业技术培训，培训期间吃饭，核算上述“职工工资-职工教育经费”，按人员岗位划分，汇总为制造费用/管理费/销售费用
税务处理
5、企业在酒店开会，开会吃饭，会计核算上述“管理费-会议费”
税务处理-允许在企业所得税前扣除的，包括但不限于增值税发票、会议现场照片或影像资料、支付单据等证明材料(如会议名称、时间、地点、目的及与会人员名单、会议资料等)。 ) )
6、企业建设计划期间发生的餐饮费，计算会计上述“计划费-业务招待费”
税务处理
7、企业组织职工活动期间发生的餐费，将上述“应付职工报酬-工会经费”进行会计核算，按人员配备汇总为制造费用/管理费/销售费用
税务处理
8、企业召开董事会，董事会期间发生的餐饮费，会计核算上述“管理费-董事会会费”
税务处理-允许在企业所得税前扣除的，包括但不限于增值税发票、会议现场照片或影像资料、支付单据等证明材料(如会议名称、时间、地点、目的及与会人员名单、会议资料等)。 ) )
9、企业因销售业务洽谈、展览会期间发生的餐饮费，将上述“销售费-业务宣传费”进行会计核算
单独开具餐费发票需要开具餐费申请书、菜单等。 不开收据也可以。 出差有饭菜补充，但金额一般不高。 每天五十-一百元
记账凭证可以按反映的经济业务内容支付收款凭证、支付凭证、转账凭证。
企业发生的餐费，为了招待客人，要计入“管理费”科目，填写支付凭证，借记“管理费”科目，贷记“银行存款”科目
职工吃饭的餐费，应按吃饭的职工所属部门填写转账凭证，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“职工报酬”科目。
1、企业发生员工餐费的：
借：管理费用——福利费(由费用所属部门计入相关科目) ) ) ) ) ) )。
贷项：应对员工报酬——员工福利
公司支付餐费：
租：应付员工薪酬——员工福利
信贷：银行存款
2、企业向客户发生餐费时：
借：管理费用——业务招待费(由费用所属部门计入相关科目) ) ) ) ) )
信贷：银行存款
3、企业职工报销出差餐费时：
借：管理费用——差旅费(由费用所属部门计入相关科目) ) ) ) ) ) ) )。
信贷：银行存款
单位发生餐费支出的，应当根据餐费用途计入“管理费”等对应科目；企业发生职工餐费的，应当在“职工津贴——职工福利”科目核算。
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