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2023-02-17 09:02:14
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根据天津税务局2021年4月”企业购买预付卡税前扣除办法？ ”的问题的回复：
企业购买、充值预付卡时，应在业务实际发生时进行税前扣除。 根据购买或充值、发行、使用等不同情况进行以下税务处理：
1 .在购买或充值环节，预付卡作为企业资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除。
2 )在发放环节，使用相关内外部凭证证明预付卡所有权已转移的，按使用用途分类，并按照税法规定进行税前扣除(如发放给员工的有工资、福利费、用于交际接待的有业务招待费和
3 .本公司内部使用的预付卡，如确有相关支出发生，凭相关凭证在税前扣除。
其实，主要是为了证明业务的真实性，可见税局的检查也是这个想法。 如果能从企业内控管理的角度做好油管记录，防止假公济私行为的发生，这些都是内部凭证，也能成为合理扣除费用的支撑。
1、购买预付卡取得项目名称为“预付卡销售与充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票。
会计处理：
贷款(预付账款(预付卡) **
信贷：银行存款或现金*
注：不能直接计入“管理费用”。 不得扣除企业所得税
2、公司购买预付卡为员工送去年度福利。
会计处理：
借：员工报酬-福利费***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
)1)、附件可附购物卡购买单据复印件和工作人员领取购物卡的签名单。
) 2、属于个人福利的，纳入当月工资，按“工资薪金”收入代扣代缴个人所得税。
3、公司购买购物卡发给客户交际费。
会计处理：
租用：管理费—业务招待费***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
)1)、应凭购买预付卡时获得的发票复印件及相关赠送证明，按业务招待费进行税前扣除。
) 2、企业发生的与生产经营有关的业务接待费用支出，按发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。
4、公司购买预付卡在产品销售时将其以购买捐赠的形式赠送给客户。
会计处理：
租用费-促销费***
贷款(预付账款(预付卡) **
注：如果以不属于随机赠送的形式赠送给客户，例如，达到一定销售额就可以赠送一定数量的预付卡。 在这种情况下，需要使用购买预付卡获得的收据和相关赠与证明进行销售费用-促销费用所得税前扣除。
5、公司用购买的预付卡购买办公用品，获取办公用品清单
会计处理：
租用：管理费-办公费用-办公用品***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
购买办公用品后，可以在预付卡的收据复印件和预付卡列表中收款，可以提前扣除所得税。
通过购买超市预付卡进行会计处理
公司购买卡时的会计分录
贷款(预付账款——预付卡
信贷：银行存款
注：获取开具的普通发票，品名“预付卡销售及充值”，发票税率栏“不征税”。
公司持卡消费时的会计分录
借：管理费用、固定资产等(根据实际支出情况对科目进行排序) )。
信用：预付账款——预付卡
公司购买超市预付卡收款：
租用：营业费用-员工福利费用
贷项：银行存款(现金)
预付卡在销售充值的各个阶段该如何开票纳税，购买预付卡的公司该如何清算？ 一起学习吧~
预付卡通俗地说就是先付费后消费的卡，包括常用的健康卡等只能在发卡企业内部使用的单用途预付卡，以及可以在地区、行业、法人等地使用的多用途预付卡
1号
发卡时/充值时
三星hao123 (公告20第53号)规定：“发卡企业或发卡企业(以下统称“售卡方”。 》销售预付卡，接受持卡人充值获取的代扣资金，不缴纳增值税。
为此，持卡人可以向购卡人、充值人开具不含税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
2号
实际消费时
《关于营改增试点若干征管问题的公告》 (公告20第53号)《第三条规定，购卡人和实际消费者在整个环节只能获得一次增值税普通发票，购卡环节中商品和服务的分类码设置为“未发生销售行为的非应税项目”601“
3号
资金结算时
售卡方(支付机构)与售卡方不同时，售卡方(支付机构)在持卡人持卡实际消费后，将售卡时收取的款项交给售卡方。 此时，销售者收到持卡人(支付机构)结算的销售款的，应向持卡人(支付机构)开具增值税普通发票，备注栏注明“已收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票
应收方(支付机构)向商户取得增值税普通发票，取得代扣资金作为不缴纳增值税凭证留存
预付卡业务各阶段的纳税和开票情况总结如下。
预付卡购买的会计处理
1、购买预付卡取得项目名称为“预付卡销售与充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票。
会计处理：
贷款(预付账款(预付卡) **
信贷：银行存款或现金*
注：不能直接计入“管理费用”。 不得扣除企业所得税
2、公司购买预付卡为员工送去年度福利。
会计处理：
借：员工报酬-福利费***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
)1)、附件可附购物卡购买单据复印件和工作人员领取购物卡的签名单。
) 2、属于个人福利的，纳入当月工资，按“工资薪金”收入代扣代缴个人所得税。
3、公司购买购物卡发给客户交际费。
会计处理：
租用：管理费—业务招待费***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
)1)、应凭购买预付卡时获得的发票复印件及相关赠送证明，按业务招待费进行税前扣除。
) 2、企业发生的与生产经营有关的业务接待费用支出，按发生额的60扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。
4、公司购买预付卡在产品销售时将其以购买捐赠的形式赠送给客户。
会计处理：
租用费-促销费***
贷款(预付账款(预付卡) **
注：如果以不属于随机赠送的形式赠送给客户，例如，达到一定销售额就可以赠送一定数量的预付卡。 在这种情况下，需要使用购买预付卡获得的收据和相关赠与证明进行销售费用-促销费用所得税前扣除。
5、公司用购买的预付卡购买办公用品，获取办公用品清单
会计处理：
租用：管理费-办公费用-办公用品***
贷款(预付账款(预付卡) **
提醒：
购买办公用品后，可以在预付卡的收据复印件和预付卡列表中收款，可以提前扣除所得税。
关于加油卡，令第2号《关于营改增试点若干征管问题的公告》作了特别规定，全文有效。
开票规则如下。
1、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售公司”)销售加油卡、加油凭证时，应按代扣代缴进行相关账务处理，不征收增值税。
2、预售公司发售加油卡或加油凭证时，可开具普通发票。 例如，购买单位要求开具增值税专用发票的，用户凭卡片或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证的回收记录，向购买单位开具增值税专用发票。 领取加油卡或加油证书销售成品油的单位和销售方结算油品价款的，领取加油卡或加油证书销售成品油的单位按照实际结算的油品价款向销售方开具增值税专用发票。
综上所述，预付卡业务一般只能发行普通券，不能发行专用券。 只有预付卡业务为成品油业务，且以单位记名卡消费，且购买时或充值时未发行普通券时，消费后方可取得特别券。
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