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根据《数明号123》税〔2013〕24号)规定，小微企业取得销售收入时，应按照税法规定计算应纳增值税，确认为应纳税款。当满足数明号123规定的增值税免税条件时，应交增值税转入当期营业外收入。
小微企业免税的会计处理；
1.增值税减免：
借：应交税金-应交增值税：营业外收入-补贴收入或减税。
2.减免附加税费：
借：应交税费33，354，城建税，教育费附加，地方教育附加等。贷款：营业外收入33，354补贴收入或减税。
附：公告
公告(20第57号)税号123财税(2016)第12号税号123
1.政府性基金的免征不仅适用于小规模纳税人，也适用于一般纳税人。财税(2016)12号是这样描述的，将免征教育费附加、地方教育费附加和水利建设基金的范围，从目前月销售额或营业额不超过3万元(季度销售额或营业额不超过9万元)的缴费义务人，扩大到月销售额或营业额不超过10万元(季度销售额或营业额不超过30万元)的缴费义务人。在描述中使用的是支付方，而不是明确表示是小规模纳税人还是一般纳税人，所以全部包含在内。
2.小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。《公告》(20第57号)描述，月销售额或营业额不超过3万元(含3万元，下同)的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，按上述文件免征增值税或营业税。其中，纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，其季度销售额或营业额不超过9万元的，按上述文件免征增值税或营业税。文件明确描述了小规模纳税人，所以专指，不包括一般纳税人。纳税人一般不享受。
3.肖伟开的特价票应该算销售额，但是否符合小微企业标准。你要交增值税和城建税。你什么意思？比如小规模纳税人本季度自行开具发票7万份，专用票1万份，总销售额8万份。这个没有超过9万元的季度标准，所以免征增值税。请注意，代表公司的1万元计入季度销售额。但是相应的1万元增值税是要交的。城建税也是要交的，因为它是以实际的增值税、消费税、营业税为基础的。营改增后，营业税彻底退出历史舞台后，城建税仅以实际缴纳的增值税和消费税为计税依据。所以城建税是要交的。且地方教育附加符合减免条件的，无需缴纳。
4.符合条件的可以退还肖伟签发的特价机票的税额。如果全部收回专用发票或者按规定开具红字专用发票，这1万增值税300可以向主管税务机关申请退税。其他信息无法返回。
5.对免征增值税的小微企业，不核算相应的城市建设教育费附加和地方教育费附加。城市建设教育费附加和地方教育费附加根据实际缴纳的增值税和消费税计提缴纳。如果没有缴纳增值税，就不需要在账户上累计。在填写报关单时，也可以直接进行零申报。
6.增值税按季申报，地税按月申报。我该怎么办？可以，每个月地税的城建税及附加都可以申报为零。
总局20第12号公告，免征增值税和消费税的城市维护建设税和教育费附加零申报。
通过教法
贷：主营业务收入，应交税费-应交增值税(销项或简单计税)；
2.计提劳务派遣工工资和企业承担的社保和住房公积金，
借：主营业务成本贷：应付职工薪酬-工资，其他应付款-社保(企业缴纳部分)，其他应付款-住房公积金(企业缴纳部分)，
3.支付派遣人员的工资：支付员工的工资-薪水，
贷款：库存现金、其他应付款-社会保障等。(个人承担的社保和公积金)，应交税费-个人所得税(5000和个人社保可以抵扣)，
4.缴纳社保和公积金，
借：其他应付款-社保其他应付款，住房公积金，
贷：银行存款，
5.应计税金和附加税费，
借：税金及附加、
贷：应交税费-城建税、教育费附加、地方教育费附加；
主营业务收入与主营业务成本的差额是劳务公司收取的管理费。
6.支付劳务公司人员的工资和费用等。
借：管理费用——工资、办公费等。
贷款：应付职工薪酬-工资或库存现金、银行存款。
7.期末结转，
借：本年利润，
贷款：主营业务成本、管理费、营业税金及附加。
借：主营业务收入
贷：本年盈利。
既然可以自己开具专用发票，作为纳税人就是一般纳税人。
发票可以分为专用发票和普通发票，但是开什么发票是给买方的。对于卖方来说，无论是开具普通发票、专用发票，甚至是无票收入，都应该按照规定计提销项税。
如果买方是一般纳税人，开具专用发票，对方可以用发票上的进项税抵扣销项税，而普通发票不能。
如果买方是小规模纳税人，开普通发票就可以了，因为即使开了专用发票，小规模纳税人也不能抵扣，只能全额计入成本。
即使买方不需要发票，因为货物已经售出，权利已经转移，纳税义务已经发生，也应确认为收入，计算销项税额。但是大部分企业会因为不开发票不认收入而偷税漏税。但是，收入和成本是对应的，没有收入，成本降不下来，就会造成库存商品库存虚高，账实不符。税务局查账的时候肯定会查库存商品的明细账，也会查银行的流水。如果发现两者有关联，企业将涉嫌偷税漏税。
所以用发票购买的材料存在发票核销的问题。在开票之前，需要查看库存中是否有此类材料，可以暂估。但是，预计的材料必须在未来获得进项发票。只有你先有这个东西，或者生产型企业当月能生产出来，你才能卖。还是那句话，成本和收益是对应的，不存在无缘无故的来或去。
生产企业的期末会计处理
企业生产财务部根据当月的生产和材料采购情况，在月末计算原酒、半成品和成品的成本。为了减少期末工作量，通常使用财务软件的存货管理和存货核算模块进行处理；
2.最终应计税款
(1)消费税：根据本月销售情况计算销售吨位，计算从价和从量税。从价消费税可以按照最低计税价格计算。
(2)增值税：根据销售情况计提增值税销项税额，根据本月增值税专用发票的认证计算增值税进项税额；
(3)城建税和教育费附加
(4)所得税计提
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