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2023-02-20 10:56:37
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(1)现金收入的核算
借:库存现金。
贷款:银行存款(提取现金)
其他应收款(对个人的罚款)
其他应付款(收取押金)
其他业务收入(销售废料)
(2)现金支出的核算
借:管理费用(办公费用)
应付员工工资(工资支付)
其他应收款(预付差旅费)
贷项:库存现金
2.银行存款会计
(1)银行存款收入
借方:银行存款
贷:库存现金(存入现金)
应收账款(应收账款的收取)
主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
(2)银行存款支出
借:库存现金(提取现金)
管理费用(办公费用)
原材料等。(采购材料等。)
贷款:银行存款
3.交易性金融资产
(一)取得交易性金融资产
借方:交易性金融资产-成本(按市价记录)
投资收入(产生的交易成本)
贷款:银行存款
(2)持有时公允价值的变动
公允价值上升
借:交易性金融资产-公允价值变动
信用:公允价值变动的收益和损失
公允价值下降(相反的会计处理)
(三)出售交易性金融资产
借方:银行存款(实际收到的款项)
贷款:交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收入(差额，可能是借方或贷方)
同时
借:公允价值变动损益
贷款:投资收益
4.原材料会计
(1)采购原材料的会计处理
借:原材料(验收入库)
运输中的材料(不接受并入库)
应交税费-应交增值税(进项税)
贷款:银行存款(已收)
应付账款(未收)
(2)在途货物验收入库时。
借:原材料
借出:在途材料
(3)特殊情况:材料到了，发票没到，货款没付。
月底估计记录，然后下个月初用红色核销。
借:原材料
贷:应付账款-预计应付账款-某企业。
(4)原材料的会计处理。
借:生产成本(直接用于生产车间)
制造成本(车间管理部)
管理费用(行政部)
销售费用(销售部)
其他业务成本(出口)
贷款:原材料
5.库存商品的会计
(1)产成品入库的会计处理
借:库存商品
贷:生产成本
(2)结转销货成本的会计处理。
借方:主营业务成本
贷款:库存商品
确认收入
借方:银行存款
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
6.固定资产会计
(1)购置不需要安装的固定资产。
未安装就购买的固定资本。生产，直接包括在 "固定资产 "账户。
2018年前的会计处理
借:固定资产(进价、增值税、各种运杂费等。)
贷款:银行存款
2018年后的会计处理
借:固定资产(买价、各种运杂费等。)
应交税费——应交增值税(进项税)
贷款:银行存款
(2)需要安装的固定资产
需要安装，首先通过 "在建工程帐户会计，安装完成后，然后转移到 "固定资产 "账户。
2018年前的会计处理
采购时借:在建工程(买价、增值税、各种运杂费等。)
贷款:银行存款
安装时，收集材料并产生安装费用。
借:在建工程。
贷款:原材料
应交税费-应交增值税(转出进项税)
应付工资
安装并交付使用。
借:固定资产
贷款:在建工程。
2018年后的会计处理
购买时
借:在建工程(各种运杂费等的买价。)
应交税费——应交增值税(进项税)
贷款:银行存款
安装时，收集材料并产生安装费用。
借:在建工程。
贷款:原材料
应付工资
安装并交付使用。
借:固定资产
贷款:在建工程。
(3)固定资产折旧采用——年限平均法。
年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限×100
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借方:制造费用(生产部门折旧)
管理费用(管理部门折旧)
其他业务成本(经营租赁资产折旧)
贷项:累计折旧
(4)固定资产处置的会计处理
转入清算的固定资产
借:固定资产清算
累积折旧
贷款:固定资产
产生的清洁费
借:固定资产清算
贷款:银行存款
借方:银行存款
贷款:固定资产清算
结转清算净损益
净收入:
借:固定资产清算
贷款:营业外收入
净亏损:
借:营业外支出
贷款:固定资产清算
7.应收账款的核算
(1)应收账款的发生
借方:应收账款
贷款:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税)
(2)应收账款的回收
借方:银行存款
贷:应收账款
8.坏账准备的会计处理
本期应计提的坏账准备=本期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或坏账准备借方余额。
(一)计提坏账准备时
借:资产减值损失——坏账准备。
贷款:坏账准备
(2)核销坏账准备时
借方:坏账准备
贷:资产减值损失——坏账准备。
(3)坏账实际发生时的会计分录借方:坏账准备
贷:应收账款
(4)核销/转回
借方:应收账款
贷款:坏账准备
9.应收票据的会计
(1)无息应收票据的会计处理
票据收购
从:借入应收票据(按面值记录)
: ;的主要业务。
应交税费-应交增值税(销项税)
到期提款
在:借入银行存款。
从:借入应收票据
到期的债务人无力偿还这笔钱。
向:借入应收账款
从:借入应收票据
(2)有息应收票据的会计处理
票据收购(与无息票据相同)
期末利息计算(期末一般指期末和年末)
借方:应收票据
贷款:财务费用
收回的到期款项(本金利息)
在:借入银行存款。
从:借入应收票据
到期的债务人无力偿还这笔钱。
向:借入应收账款
从:借入应收票据
10.预付款项的会计处理
(1)预付款
借方:预付款
贷款:银行存款
(2)收到的货物:
借:原材料等
应交税费-应交增值税/销项税
信用:预付款
(3)补足货款
借方:预付款
贷款:银行存款
(4)返还剩余资金
借方:银行存款
信用:预付款
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