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好顺佳集团
2023-03-03 09:30:53
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内容摘要：企业营运阶段的企业所得税纳税筹划（一）存货计价选择中的企业所得税税务筹划在存货计价方法的筹划中，选择能使成本最...

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企业营运阶段的企业所得税纳税筹划

（一）存货计价选择中的企业所得税税务筹划

在存货计价方法的筹划中，选择能使成本最大化的计价方法，将成本调整到最高水平，更有利于企业降低企业所得税税前扣除的税基和税负。

1、在物价上涨的情况下，应选择后进先出法对企业存货进行估价。一般来说，原材料的价格总是在上涨，所以应该采用后进先出法。

2、在价格下降的情况下，应选择先进先出法对企业存货进行估价。比如家用电器，汽车流通行业。

3、在价格波动的情况下，宜采用加权平均法或移动加权平均法对存货进行估价，避免各期利润波动，造成各期应纳税额波动，避免刚性征税带来的财务危机。

因为企业一旦选定了某种方法，就不允许轻易改变，它应该进行充分的市场调查，从各种渠道收集准确的信息，在科学预测和分析的基础上，对未来的价格趋势作出客观、理性和准确的判断，用各种存货计价方法计算多组数据，然后选择最有利于其 "成本扩张和。

（二）固定资产折旧方法选择中的企业所得税税务筹划

1、折旧年限在企业所得税筹划中的选择。

(1)对于初创期享受减免税优惠待遇的企业，一般应延长折旧年限，使更多的折旧在减免税期满后递延到成本中，从而达到节税的目的。

(2)对于处于正常生产经营期且不享受税收优惠的企业，一般应缩短折旧年限，加快成本回收，将利润后移，以获得延期纳税中的资金时间价值。

2、企业所得税筹划中折旧方法的选择

(1)在比例税制下，如果预期所得税率不变，加速折旧法可以使企业获得延期纳税的好处。美国目前的企业所得税税率为33%。对于应纳税所得额一般在10万元以上的企业，可视为固定比例税率，这些企业应选择加速折旧法进行折旧。

(2)在累进税制下，应采用直线法，这样可以防止利润利润递减山峰 "从未来几年以累进突变的冲击高税率，从而减少企业纳税。在我国，年应纳税所得额为3万元或10万元的企业，要小心撞到两个照顾性税率的临界点(18%和27%)，这些企业要选择直线法进行折旧。

（三）坏帐目失处理方法选择中的企业所得税税务筹划

美国现行税法和财务制度规定，企业在处理坏账损失时可以选择直接核销法或备抵法。但这两种都是对企业征税的。收入的影子方向不一样。

抵减法可以在当期扣除项目，减少当期应纳税所得额，从而减轻企业所得税负担。即使两种方法计算的应纳所得税额相同，影响也是不同的。由于津贴法延迟了应纳税款的缴纳，相当于享受了国家的无息贷款，增加了企业的流动性，实现了通过税收筹划获得资金时间价值的筹划目标。

（四）费用处理中的企业所得税税务筹划

1、企业所得税费用的筹划。从成本核算的角度看，充分利用成本费用是降低企业税负的重要手段。因此，企业应在符合相关税收规定的前提下，将允许扣除的成本和费用全部列明。

2.费用摊销方法选择中的企业所得税筹划。不同的摊销方对企业的税负产生不同的影响。

(1)一般来说，采用不定期摊销方法的企业，成本会有大有小，利润有高有低。如果它们触及累进税率的临界突变点，可能会增加企业税负。

(2)在正常情况下，平均摊销法是在一段时间内摊销费用的理想方法，因为它可以 "砍山 "而且平均利润有波动，往往可以最大限度地抵消利润，降低税负。

(3)如果你不摊销费用时不考虑利润本身的起伏，也可以反过来用，采用不定期摊销法来 "削山填谷实现长期整体税负最轻。

纳税筹划“三部曲”

;税收筹划作为一种合法的节税行为，越来越被人们所接受和重视。有效的税收筹划可以利用税收优惠政策、税收弹性和税法差异，降低税收负担，获得资金时间价值，实现涉税风险为零，提高自身经济效益，维护自身合法权益。但由于环境、生产经营、人员素质的巨大差异，许多理论上可行的税收筹划在实践中并不能产生应有的效益。那么，纳税人应该如何应对，如何进行税收筹划呢？

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