全国办理
欢迎来到好顺佳财税一站式服务平台!
138-2652-8954
好顺佳集团
2023-03-03 09:31:04
5303
代账2.7元/天 · 注册会计师代账
好顺佳设立于2010年，经工商局、财务局、税务局核准成立
工商财税正规有保障。 信息保密、标准记账凭证 >领取30天免费代账
借:管理费-税
贷款:应交税费-应交房产税
借:应交税费-应交房产税
贷款:银行存款
房产税是根据房屋的计税残值或租金收入，向房产所有者征收的一种财产税。
1.房产税属于财产税中的特殊财产税，其征税对象仅为房屋。
2、征收范围仅限于市区营业用房。
3.区分房屋的经营和使用，规定征税。对于自用房屋，按照不动产的应税残值征收，对于出租房屋，按照租金收入征税。
1、按规定计算应纳的房产税。
借:管理费
贷款:应交税费——应该交房产税。
2.付款时
借:应交税费——应该交房产税。
贷款:银行存款
二、根据《企业会计准则——应用指南》附录设置和应用会计科目。
"应付税款 "科目:企业应按规定计算应缴纳的房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿费，借记 "管理费 "科目，贷记本科目。实际支付时，借记本科目，贷记 "银行存款 "和其他科目。
号账户内容"管理费用 ":本科目核算企业为组织和管理企业生产经营而发生的管理费用，包括……房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费、排污费等。
财务处理原则
企业应设立 "应付财产税在 "应付税款 "会计科目。在计算应缴纳的房产税时，将通过 "管理费 "or "预付费用 "账户。
缴纳房产税的企业单位的会计处理
1.计算财产税时:
借:管理费
贷款:应交税费——应该交房产税。
2.付款入库后
借:应交税费——应该交房产税。
贷款:银行存款
3.缴纳滞纳金时
借:营业外支出
贷款:银行存款
事业单位缴纳房产税的会计处理
1、代扣房产税。
借:其他费用——财产税支出。
贷款:应付——房产税。
2.缴纳房产税时
借:应交——房产税。
贷款:银行存款
企业所得税汇算清缴与年度申报同时完成。成功，即年底后五个月内完成最终结算。
企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起60日内，向税务机关办理汇算清缴。
企业所得税的纳税调整和账务处理
企业按照会计制度计算的所得税前会计利润和按照税收法规计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间的差异，会产生永久性和时序性差异，影响这些差异的因素很多。因此，部分企业在年度决算已上报、企业所得税预缴申报表已报送后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关检查后，仍未缴纳企业所得税。
一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理
例1:某房地产开发企业2001年税前会计利润为-55万元(税前调整)。企业增加税收6万元，减少税收1万元，纳税调整后为-50万元。未弥补以前年度亏损和免税收入的应纳税所得额为-50万元。经注册税务师审核，下列项目应纳税所得额合计增加150万元:
(1)调表不调账。
如果存在当期不能税前扣除且以后期间不能税前扣除的永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表增加应纳税所得额，无需调整账户:
年已向工商局缴纳罚款20000元，可在 "营业外支出及费用科目按会计制度的规定执行。但是，税法规定 "因违反法律、行政法规而缴纳的罚款、罚金和滞纳金不得在税前扣除，应纳税所得额应增加。
年，这家企业有20名员工。按月平均800元应税工资计算，可税前扣除 万元。企业实际支付的工资为252，000元，可在 "管理费用 "按照会计制度。但超标准缴纳的6万元( 万 万元)，按照税法有关规定不得在税前扣除，应增加应纳税所得额。
年，1999-2000年度补缴的职工养老金20，000元可计入 "以前年度损益调整按照会计制度。根据税法的规定， "企业纳税年度中的应计未收项目，包括各种应计未收费用，应计提折旧等。，不得转入下一年度进行补充扣除 "，应纳税所得额应增加。这三项合计10万元，应增加应纳税所得额。
(2)调表调账。
什么可以 不在当期扣除，但按照规定可以在以后年度分期摊销或计提，允许税前扣除，即时间性差异。然后调整企业所得税年度纳税申报表增加应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，调整账户。转回，以后年度税前扣除。
1.公司为开发商品房项目借款2000万元，2001年支付借款利息102万元，计入 "会计费用和支出课题，但课题还没有完成。根据税法 "从事房地产开发业务的纳税人为房地产开发借入资金而发生的借款费用，发生在房地产竣工前的，应当计入房地产开发成本，且不应在税前扣除，应增加应纳税所得额。开发项目完工销售时，在税前扣除。账户应该调整，借记 "开发成本和费用1，020，000元，贷记 "以前年度损益调整102万元。
年，我们购买了10张课桌，这些课桌应该包括在 "固定资产 "(单价2000元)，共计20000元，记入 "管理费用 "。根据税法 "资本支出不得一次性扣除，应纳税所得额应增加。但是，在以后年度，根据资产的折旧年限，可以将其计入 "管理费用 "分期进行，税前扣除。账户应该调整，借记 "固定资产 "通过20，000元和信用 "以前年度损益调整2万元。
3.已竣工商品房一套，建筑面积1000平方米，总造价108万元，单位造价1080元。对于2001年500平方米的年销售额来说运营成本和费用应结转至54万元，而 "运营成本和费用应按单价1 800元误结转90万元。根据税法规定，多出来的36万元(90万-54万)不应在税前扣除，应增加应纳税所得额。以后年度实现销售时，在税前扣除。账户应该调整，借记 "开发的产品和服务36万元，贷记 "以前年度损益调整36万元。这三项合计140万元，应增加应纳税所得额，对账。通过上述纳税调整和对账，该公司2001年度应纳税所得额为100万元(-50万，150万元)，适用税率为33%，应缴纳所得税33万元。会计处理如下:140万元借记 "以前年度损益调整，107万元记入 "—— "330，000元记入 "—— "。纳税时，借记 "应付——所得税33万元及信用贷款；"银行存款 "33万元。
至此，通过调整企业所得税年度纳税申报表，实现了2001年自查自补的企业所得税。以后年份，可以分期摊销或计提，允许税前扣除的事项必须通过。避免以后年度多缴企业所得税的相应会计处理。
二、被税务机关查补企业所得税的会计处理
例2:2002年税务机关检查某企业2001年度企业所得税缴纳情况，发现偷税项目共计30万元，应补缴企业所得税 万元(罚款、滞纳金另案处理)。
(一)因会计差错或违反税法规定，应通过相应的会计处理补缴企业所得税。一是通过对账，可以结算相关会计科目或明细；二是不能在当期税前扣除，但可以分期摊销并在以后年度税前扣除的事项，通过账户调整予以转回，使欠缴的企业所得税在以后年度分期抵销:
1.检查完 "固定资产 "明细账，用红字表示净值的有10项，共计10000元，为超额折旧，减少当期利润。账目应该核对，由 "累计折旧和折旧并由 "以前年度损益调整。
2.检查完 "库存商品和服务明细账，期末数量为零的有20项，红字商品金额20000元，是多次转账的成本，减少了当期利润。账目应该核对，由 "库存商品及服务并由 "以前年度损益调整。
3.经检查，某房产原值为500，000元，2000年12月装修费用为170，000元，已全额计入 "管理费用 "。根据税法规定，不允许一次性税前扣除。账目应该调整，借记到 "固定资产 "并记入 "以前年度损益调整。账户转回后，以后各期可按规定摊销，税前扣除，已查补的企业所得税也在以后年度冲减。三项欠税的会计处理如下:借方 "以前年度损益调整20万元的贷款—— "134000元和 "—— "六万六千元。
(2)凡会计规定可以列支，但税法规定不得在税前扣除企业所得税或超过扣除标准的，不调整相关会计科目，直接缴纳企业所得税:
1.经查，2000年共缴纳税款滞纳金2万元，纳入 "营业外支出及费用科目，且企业未进行纳税调整。
2.经查，2000年支付的白酒广告费为30000元，在 "销售费用 "，且企业未进行任何纳税调整。
3.经查，2000年超标准支付的业务招待费为5万元，在 "管理费用 "，且企业未进行任何纳税调整。根据税法的相关规定，这三项是不允许税前扣除的，应该补缴企业所得税。会计处理如下:借方 "——利润分配未分配利润 "33，000元，以及信用贷款应纳税额——应该缴纳所得税 " 万元。
(三)本次税务检查中，上述相关账目的调整及账务处理如下:
1.企业所得税补充时:
借方:累计折旧10000。
货物库存20 000
固定资产17万
贷:利润分配——未分配利润 万。
应交税费——应缴纳所得税 万。
2.纳税时:
借:应交税费——应缴纳所得税 万元。
信用:银行 万元。
< 上一篇：公司成立后没业务要做账吗,公司成立后没有业务怎么处理
下一篇：公司找人代理记账注意,公司找代理记账一般都做什么 >
您的申请我们已经收到！
专属顾问会尽快与您联系，请保持电话畅通！
