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2023-03-03 09:31:06
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在，一般纳税人取得增值税专用发票后，如不符合销售退回、开票有误、部分销售退回和销售折扣等作废条件，由买方填写《开具红字增值税专用发票申请单》，由买方主管税务机关审核，并开具《开具红字增值税专用发票通知单》，卖方凭买方提供的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字发票。卖方应在防伪税控系统中开具负输出，红字专用发票与《开具红字增值税专用发票通知单》一一对应。其次，做好会计分录:借:应收账款(现金或银行存款)负贷:主营业务收入应交税金负贷-增值税(销项税额)负贷；主营业务成本负贷:存货商品销售退货负贷一般允许冲减当期销项税额；不允许抵扣增值税，增值税只存在于买方，对卖方没有影响。只需要正常计算增值税即可。
借:主营业务成本；
借:库存商品:A货/B货。
2.存货明细账的记账方法
由于企业的商品销售成本主要是通过存货商品明细账来计算的，这就要求存货商品明细账能够正确反映商品的进货、销售和结存情况。
但库存商品明细账的记账与总账不同，现说明如下:
(1)采购:根据货物入库凭证，记录账户的采购数量、单价、金额。
(2)销售:根据商品销售的发货凭证，记入账户的发货方。成本逐日结转的，应登记销售数量、单价和金额；如果定期结转成本，平时只登记销售数量栏，不登记单价和金额栏，月末登记一次销售成本金额。
(3)购退:如果根据购退凭证，用红字记录账户收入方购买图书的数量，则用红字登记销售数量栏和金额栏，单价栏登记蓝雨；如果定期结转成本，通常只用红字登记销售数量栏，不登记单价和金额栏，红字表示销售额减少。
(4)退还购买商品的价格；在收益方的单价和金额栏记录退款价格的差额，退款价格用红色反映，溢价价格用蓝色反映。
(5)分期发出的货物:根据分期发出的货物，记入发卡行的数量、单价、金额等其他栏目。
(6)商品加工收回:根据商品加工产成品的收据，记录该科目收款方的其他数量、单价、金额。
(7)发料加工:根据发料加工清单，录入发料方的其他数量、单价、金额栏。（
(8)商品溢余:根据商品溢余报告汇入该科目收入方的其他数量、单价、金额。
(9)商品短缺:根据商品短缺报告，记入发卡行的数量、单价、金额等其他栏目。
库存商品明细账反映存货的核算。会计存货以商品的验收入库作为商品收入，以商品销售的入账时间作为商品出库。会计部门通过核算库存，全面掌握商品资金的使用情况，从而了解库存商品的动态，加强商品资金的管理。
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