合并会计报表以母公司和子公司组成的企业集团为一个会计主体，反映其财务状况和经营成果。因此，母公司与子公司、子公司与子公司之间的经济业务应从企业集团整体的角度来考虑，它们应作为同一会计主体的内部业务来处理。在编制合并资产负债表、合并利润表和合并利润分配表时，我们首先假设母公司与子公司之间除投资及其投资导致的利润分配外，不存在其他内部交易。1.母公司和股权资本投资项目和子公司 的所有者 s股权项目抵消母公司 母公司对子公司的长期股权投资项目。;美国的资产负债表，而它显示为所有者 子公司实收资本等股权项目;的资产负债表。然而，从整个企业集团的角度来看，母公司 公司对子公司的权益资本投资实际上相当于母公司将资金分配给下属会计单位使用，不会引起资产、负债和所有者权益的增减。;整个企业集团的权益项目。因此，在编制合并会计报表时，母公司和所有者的权益资本投资项目 子公司的股权项目应全部抵销。抵销分录如下:借:实收资本公积盈余未分配利润贷:长期股权投资2。母公司的抵销。;的投资收益，子公司和。;初始未分配利润和子公司及附属公司。;本期利润分配和期末未分配利润是指母公司取得的投资收益对子公司的权益资本投资，即子公司 扣除所有成本、费用和支出后的各项收入，乘以母公司 的持股比例。抵销原则:(1)在拥有子公司全部股份的情况下，母公司的投资收益已计入净利润。为了剔除重复计入母公司净利润的子公司净利润，在编制合并会计报表时必须抵销母公司对子公司的投资收益；(2)应付子公司未分配部分 母公司计入其长期股权投资和净利润(或其他所有者 s权益项目)。因此，在编制合并会计报表时，子公司的期初未分配利润也必须抵销；(3)由于上述(1)和(2)中的内容(即当期净利润和期初未分配利润)构成了子公司的可分配利润，即等于子公司提取的盈余公积、分配给投资者的利润等利润分配项目金额和期末未分配利润金额，因此，子公司的利润分配项目也必须抵销。总而言之，因为母公司 本期投资收益为子公司 的净利润，可以说是母公司 本期投资收益及子公司 的初期未分配利润是指子公司当期可分配的全部利润，构成子公司分配利润(包括向投资者分配利润和提取盈余公积)和期末未分配利润。因此，需要抵销母公司的投资收益和子公司的期初未分配利润，这两者对应于子公司 当期利润分配与期末未分配利润的金额，应相互抵销。根据上述公式，抵销分录可编制如下:借方:年初投资收益未分配利润(子公司年初未分配利润)，贷方:盈余公积提取(子公司提取盈余公积)、应付利润(子公司应付利润)、未分配利润(子公司未分配利润)。3.盈余公积的处置在纳入合并范围的子公司为全资子公司的情况下，子公司当期计提的盈余公积反映在利润分配表上，说明子公司e 799 ba a6 e 79 fa 5 e 98193 e 59 b 9 ee 7 ad 943的利润分配去向；另一方面反映在资产负债表上，表明子公司盈余公积金额的增加。在编制合并会计报表时，当母公司的权益资本投资与所有者权益相抵销时。;子公司的股权项目，子公司的盈余公积金额已全部抵销。当母公司内部投资收益和子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配和期末未分配利润相抵后，子公司利润分配项目 提取的盈余公积也被全额抵消。而我国《公司法》规定，盈余公积(包括法定盈余公积和公益金)是单个企业按照当期实现的税后利润计提的。对于企业集团来说，按照公司法的规定，应当单独计提盈余公积的是母公司和子公司。为了在合并资产负债表和合并利润分配表中真实地反映子公司本期提取和形成的盈余公积金额，需要将上述两个抵销分录中提取的盈余公积金额和形成的盈余公积金额冲减，借记 "提取盈余公积并贷记 的项目盈余公积。
