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2023-03-24 09:51:37
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对于施工企业的应纳税款，应该通过会计科目的应交税金来进行核算，根据借减贷增的原则，在该科目下方，用贷方的数额来表示企业应该缴纳的房产税数额，借方则表示已经交过的房产税税额，贷方减去借方的余额表示该企业应缴纳但是还没有缴纳的税款。具体分录如下
借：管理费用
贷：应交税金---应交房产税
数额根据发生额，如实填写。
如果企业已经按照规定缴纳了房产税，比如是通过银行存款缴纳的，那么分录就做如下所示：
借：应交税费应交房产税
贷：银行存款。
企业所得税退税收入计入现金流量表，借方：税金和附加；贷方：现金流入，增加现金余额。企业在处理退税收入时，还必须考虑应交税金及可能产生的返还税金，具体做账步骤如下：
1、退税收入识别，当期发生企业所得税退税收入，需要将收入明细登记入现金流量表；
2、企业应交税金识别，根据企业实际纳税情况，计算应交税金；
3、计提税金识别，根据企业实际应税情况，计算计提和应交税金；
4、计提税金核算，计提税金应当存入税金科目；
5、计提税金确认，根据企业实际纳税情况，确认本期计提税金；
6、返还税金识别，确认应当返还的税金；
7、应还税金核算，返还的税金应当存入各纳税人的个人税款户口中；
8、返还税金确认，根据企业实际纳税情况，确认本期返还的税金；
9、企业所得税退税收入记账，确认企业所得税退税收入；
10、企业税金和附加确认，确认本期应交税金及计提税金。
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