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2023-03-28 10:17:42
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向:借营业外支出。
贷款:现金(银行存款)2。:税务处理
计算企业捐赠资产的所得税时，应进行纳税调整。
1.纳税调整额的计算是由于根据会计制度和相关准则及税法规定应计入损益的捐赠资产金额的差异而产生的永久性差异。按照应纳税额法或者税务影响会计法计算所得税的企业，应当按照应纳税额确认为当期所得税费用。企业在计算捐赠期间的应纳税所得额时，应在按照会计制度和相关准则计算的利润总额基础上，加上按照下列公式计算的捐赠项目应纳税调整额:
因捐赠而产生的纳税调整额= {按税法确定的捐赠资产公允价值-[按税法确定的捐赠资产成本(或原价)-按税法规定计提的累计折旧(或累计摊销额)-捐赠过程中发生的清理费用及可在应纳税所得额中扣除的相关税费}按会计规定计入当期营业外支出的捐赠项目金额-按税法规定允许在税前扣除的公益性救灾捐赠金额。
按照会计制度和相关标准计算的利润总额加上按照上述公式计算的纳税调整额，计算当期应纳税所得额。
2.与计算当期应纳税所得额和确认当期所得税费用相关的会计处理企业，应当根据当期应纳税所得额和当期所得税税率，确认当期所得税费用和当期应纳税所得额，借记 "所得税和所得税帐户和信用的 "应交税金-应交所得税账户。
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